Приложение № 5 к Листу 02. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

Строка 030 - Налоговая база в целом по организации (руб.)
Строка 031 - Налоговая база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (руб.)
Строка 040 - Доля налоговой базы (%)
Строка 050 - Налоговая база исходя из доли (руб.)
Строка 060 - Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации
Строка 070 - Сумма налога (руб.)
Строка 080 - Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)
Строка 090 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.)
Строка 100 - Сумма налога к доплате (руб.)
Строка 110 - Сумма налога к уменьшению (руб.)
Строки 120, 121 - Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом (руб.), Ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

Строка 030 - Налоговая база в целом по организации (руб.)

Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации.

стр.030 = стр.120 Листа 02

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 031 - Налоговая база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (руб.)

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 040 - Доля налоговой базы (%)

По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 050 - Налоговая база исходя из доли (руб.)

Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 060 - Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 070 - Сумма налога (руб.)

Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений № 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.

стр.070 = стр.050 x стр.060

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 080 - Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)

По строке 080 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода:

Сумма строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.

сумма стр.080 = стр.230 Листа 02

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 090 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.)

Строки 090 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311 Кодекса.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).

Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.

Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.

На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям № 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога на прибыль в Российской Федерации.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 100 - Сумма налога к доплате (руб.)

Строки 100 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.

стр.100 = стр.070 - стр.080 - стр.090, если показатель строки 070 превышают сумму показателей строк 080, 090

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "3" по реквизиту "Расчет составлен" по закрытому обособленному подразделению строка 100 не заполняется.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 110 - Сумма налога к уменьшению (руб.)

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.

стр.110 = стр.080 + стр.090 - стр.070, если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строки 120, 121 - Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом (руб.), Ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода

По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Соответственно, показатель строки 120 определяется как показатель строки 310 Листа 02, умноженный на показатель строки 040 Приложения № 5 к Листу 02 и деленный на 100.

Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.

Строки 120 Приложений № 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строки 120, 121 Приложения 5 к Листу 02 рассчитывается, при наличии раздела 1.2 в декларации (в учетной схеме плательщика настроено, что Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по прибыли - из прибыли предыдущего периода)

Отчетный период год
Строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняются

Отчетный период 1 квартал
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 070 Приложения 5 к Листу 02
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

Отчетный период полугодие:
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

Отчетный период 9 месяцев:
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 120 Приложения 5 к Листу 02

Статьей 19 Кодекса установлено, что в порядке, предусмотренном Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.

О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту "возложение обязанности по уплате налога на прибыль на обособленное подразделение".

Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения № 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «2» - сельскохозяйственный производитель.

Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения № 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения № 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «3». По иным видам деятельности Приложения № 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 - налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто.

При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом и отчетным периодом, после которого закрыто обособленное подразделение, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.

В Приложениях № 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки 120, 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

При составлении Приложений № 5 к Листу 02 Декларации с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен» в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.