Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "2", если Лист 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

По реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "3", если Лист 02 Декларации составляется резидентом особой экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой экономической зоны.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем и резидентом особой экономической зоны Лист 02 Декларации по иным видам деятельности составляется с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика" кода "1".

Строка 010 - Доходы от реализации

По строке 010 отражаются доходы от реализации, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и указанные по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02.

стр.010 = стр.040 Приложения №1 к Листу 02

По строке 010 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 010 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 020 - Внереализационные доходы

По строке 020 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 Кодекса и указанных по строке 100 Приложения № 1 к Листу 02.

стр.020 = стр.100 Приложения № 1 к Листу 02

По строке 020 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 030 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

По строке 030 отражаются расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, сформированные в соответствии со статьями 252 - 264, 279 Кодекса и указанные по строке 130 Приложения N 2 к Листу 02.

стр.030 = стр.130 Приложения № 2 к Листу 02

По строкt 030 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 030 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 040 - Внереализационные расходы

По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов, указанных по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, и указанные по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 ( статья 265 Кодекса).

стр.040 = стр.200 Приложения № 2 к Листу 02 + стр.300 Приложения № 2 к Листу 02

По строке 040 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 050 - Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02

По строке 050 отражаются суммы убытков, принимаемых для целей налогообложения с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса и указанных по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02.
По строке 010 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

стр.050 = стр.360 Приложения № 3 к Листу 02

По строкt 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

По строке 050 не указываются суммы полученных доходов в виде средств целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, указанных в статье 251 Кодекса, и произведенных за счет этих доходов расходов, которые учитываются отдельно от доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 060 - Итого прибыль (убыток)

По строке 060 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 010 + строка 020 - строка 030 - строка 040 + строка 050).

стр.060 = стр.010 + стр.020 - стр.030 - стр.040 + стр.050

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 070 - Доходы, исключаемые из прибыли

По строке 070 указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. К таким доходам относятся, в частности:

доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств, указанных в пункте 4 статьи 284 Кодекса;
доходы от долевого участия в иностранных организациях, отражаемые в соответствии с пунктом 1 статьи 275 Кодекса и подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды "4" и "5");
часть положительного сальдо курсовых ризниц, возникших в период с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии (ОВГВЗ III серии) к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги Российской Федерации соответствующего вида, полученные при новации, пропорционально их стоимости в совокупной стоимости государственных ценных бумаг Российской Федерации, полученных при новации ОВГВЗ III серии, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на 14 ноября 1999 года, согласно пункту 4 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 11, ст. 525; 1993, № 4, ст. 118; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 1, ст. 20; 1997, № 3, ст. 357; 1998, № 31, ст. 3819, ст. 3825; 1999, № 1, ст. 1; № 7, ст. 879; 2001, № 20, ст. 1973; № 33, ст. 3413) (далее - Закон Российской Федерации № 2116-1), исчисленная по приведенной ниже форме расчета;
сумма положительного сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенного в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
часть процентного дохода, подлежащего исключению при погашении государственных ценных бумаг, полученных в результате новации, в пределах прибыли от погашения указанных ценных бумаг (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации ОВГВЗ III серии);
сумма прибыли, направляемая на покрытие убытка от реализации ценных бумаг, полученных в результате новации, отраженного по строке 040 Листа 05 с кодом "4". Направляемая на покрытие убытка прибыль отражается соответственно по строке 050 Листа 05 с кодом "4". Этот порядок также применяется профессиональными участниками рынка ценных бумаг, не осуществляющими дилерскую деятельность и являющимися первичными владельцами ценных бумаг, полученных в результате новации;
доходы, отраженные в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, № 24, ст. 2312);
доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода) по ставкам в соответствии со статьей 284 Кодекса (Лист 03).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Расчет суммы положительного сальдо курсовых разниц,
возникших с даты поступления иностранной валюты на счет
организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии
к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся
на реализованные (выбывшие) государственные
ценные бумаги (для первичных владельцев)

Показатели	Код строки	Удельный вес	По данным налогоплательщика
Итого: Валовая прибыль (сумма строк с 020 по 060)	010	100%
Прибыль, отражаемая по строке 060 Листа 02	020
Прибыль, отражаемая по строке 040 Листа 05	030
Прибыль, отражаемая по строке 330 Листа 06	040
Прибыль, отражаемая по строке 350 Листа 06	050
Прибыль, отражаемая по строке 390 Листа 06	060
Сумма положительного сальдо курсовых разниц, всего:	070	X
в том числе: сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 020 (строка 070 Листа 02)	080	X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 030 (строка 050 Листа 05)	090	X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 040 (строка 340 Листа 06)	100	X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 050 (строка 360 Листа 06)	110	X
сумма положительного сальдо курсовых разниц, приходящаяся на долю прибыли по строке 060 (строка 4000 Листа 06)	120

Строка 080 - Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, связанной с выполнением его функций, и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов

Строку 080 заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 090 - Сумма льгот, предусмотренных статьей 2 Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

По строке 090 указывается сумма льгот, предусмотренных Законом Российской Федерации № 2116-1 и применяемых в соответствии со статьей 2 Федерального закона № 110-ФЗ, а также статьей 5 Федерального закона от 31 мая 1999 г. № 104-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Магаданской области" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 23, ст. 2807; 2005, № 52, ст. 5575) (далее - Федеральный закон № 104-ФЗ).

В связи с этим по строке 090 отражается уменьшение прибыли на:

прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации № 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона № 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;
прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации № 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;
прибыль, инвестируемую в развитие производства и социальной сферы на территории Магаданской области (освобождаемую от налогообложения в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 104-ФЗ).

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 100 - Налоговая база

По строке 100 показывается налоговая база, определяемая путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070, 080, 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").

стр.100 = стр.060 - стр.070 - стр.080 - стр.090 + стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 110 - Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период

В Декларациях за первый квартал и за налоговый период в строку 110 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02. В Декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160-180 Приложения № 4 к Декларации за предыдущий налоговый период, строк 010-130 Приложения № 4 к Декларации за первый квартал текущего налогового периода и строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется Декларация.

стр.110 = стр.150 Прил.4 к Листу 02

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 120 - Налоговая база для исчисления налога

По строке 120 указывается налоговая база для исчисления налога, определяемая как разница показателей строк 100 и 110.

Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 в соответствии с пунктом 8 статьи 283 Кодекса указывается ноль ("0"). Налоговая база по строке 120 равна нулю также в случае, если показатель строки 110 равен показателю строки 100.

стр.120 = стр.100 - стр.110
стр.120 = 0, если стр.100 < 0 или стр.100 = стр.110

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 130 - Налоговая база для исчисления налога, в том числе в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 Налогового кодекса Российской Федерации)

Строкa 130 заполняeтся организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 140 - Ставка налога на прибыль - всего, (%)

По строкe 140 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284 и 288.1 Кодекса.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, указывают налоговые ставки, установленные статьей 2.1 Федерального закона № 110-ФЗ.

Строка 140 не заполняется, если в состав декларации входит(ят) Приложение 5 к Листу 02

стр. 140 = стр. 150 + стр.160

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 150 - Ставка налога на прибыль в Федеральный бюджет

По строкe 150 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284 и 288.1 Кодекса.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют только налоговую ставку для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 150).

Для плательщиков с типом НП = 1, 3:
стр. 150 = 2, если отчетый год >= 2009
стр. 150 = 6.5, если отчетый год < 2009
Для плательщиков с типом НП = 2:
стр. 150 = 3, если отчетый год >= 2013
стр. 150 = 0, если отчетый год < 2013

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 160 - Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

По строкe 160 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284 и 288.1 Кодекса.

Строка 160 не заполняется, если в состав декларации входит(ят) Приложение 5 к Листу 02 (Ставка налога в бюджет субъекта РФ, в данном случае указывается в стр. 060 Приложения 5 к Листу 02)

Для плательщиков с типом НП = 1, 3:
стр. 160 = 18, если отчетый год >= 2009
стр. 160 = 17.5, если отчетый год < 2009
Для плательщиков с типом НП = 2:
стр. 160 = 15, если отчетый год >= 2013
стр. 160 = 0, если отчетый год < 2013

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 170 - Ставка налога в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абзацев 4 и 5 п.1 ст.284 НК)

Строкa 170 заполняeтся организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Кодекса снижена налоговая ставка в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

По строкe 170 указываются налоговые ставки в соответствии со статьями 284 и 288.1 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 180 - Сумма исчисленного налога на прибыль, всего

По строке 180 показывается общая сумм исчисленного налога на прибыль.

стр.180 = стр.190 + стр.200

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 190 - Сумма исчисленного налога на прибыль в федеральный бюджет

По строке 190 налогоплательщики указывают сумму налога на прибыль, определяемую путем умножения размера налоговой базы на ставку налога на прибыль, указанных по строкам 120 и 150, соответственно.

стр. 190 = стр.120 * стр.150 / 100

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 200 - Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 200 сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 120 и (или) 130 (налоговая база) на ставки налога на прибыль, действующие по месту нахождения налогоплательщика (строки 160 и (или) строки 170).

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации. По строке 200 указывается значение, определенное такими налогоплательщиками путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

В Декларации от организации, не имеющей обособленных подразделений:
стр.200 = (стр.120 - стр.130) * стр.160 / 100 + стр.130 * стр.170 / 100
В Декларации от организации, имеющей обособленные подразделения:
стр.200 = сумма стр.070 Приложений № 5

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 210 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего

По строкe 210 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкe 210 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

стр.210 = стр.220 + стр.230

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 220 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в федеральный бюджет.

По строкe 220 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкe 220 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 230 - Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период в бюджет субъекта Российской Федерации.

По строкe 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. По строкe 230 указываются:

организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода;
организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
организациями, уплачивающими авансовые платежи только по итогам отчетного периода, - суммы исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период;
суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 240 - 260) в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации за указанный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 210 - 230) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога на прибыль.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, показатель строки 230 определяют в указанном выше в пункте 5.8 порядке. При этом сумма начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

стр.230 = сумме стр.080 Приложений № 5 к Листу 02

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 240 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строкe 240 указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса.

стр.240 = стр.250 + стр.260

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 250 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в федеральный бюджет согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строкe 250 указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 260 - Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации согласно порядку, установленному статьей 311 НК

По строкe 260 указывается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога на прибыль согласно порядку, установленному статьей 311 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 270 - Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет

По строке 270 сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет определяется в виде разницы строки 190 и суммы строк 220 и 250, если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250.

стр.270 = стр.190 - (стр.220 + стр.250), если показатель строки 190 превышает сумму строк 220 и 250

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 271 - Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 271 сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы строки 200 и суммы строк 230 и 260, если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 270 и 271 должны соответствовать строкам 040, 070 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

стр.271 = стр.200 - (стр.230 + стр.260), если показатель строки 200 превышает сумму строк 230 и 260

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 280 - Сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет

По строке 280 сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет определяется в виде разницы суммы строк 220 и 250 и строки 190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250.

стр.280 = (стр.220 + стр.250) - стр.190, если показатель строки 190 меньше суммы строк 220 и 250

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 281 - Сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 281 сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации определяется в виде разницы суммы строк 230 и 260 и строки 200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260. При этом по организации, не имеющей обособленных подразделений, строки 280 и 281 равны соответственно строкам 050 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 Декларации.

стр.281 = (стр.230 + стр.260) - стр.200, если показатель строки 200 меньше суммы строк 230 и 260

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложениях N 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 290 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом

По строкe 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются. Показатель строки 290 равен сумме показателей строк 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1.

Например, в Декларации за 9 месяцев по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за 9 месяцев и строки 180 Декларации за I полугодие

В Декларации за первый квартал по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во втором квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 Декларации за первый квартал.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога на прибыль зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога на прибыль в Российской Федерации, сумму ежемесячных авансовых платежей исчисляют и отражают по строке 290 в полном объеме.

Строка 290 не заполняeтся:

в Декларации за налоговый период;
организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

стр.290 = стр.120 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.130 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.140 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.220 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.230 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.240 Подраздела 1.2 Раздела 1

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений, определяется в указанном выше порядке в целом по организации и должна быть равна сумме строк 120 и 121 Приложений N 5 к Листу 02:

стр.290 = стр.120 Приложения N 5 к Листу 02 + стр.121 Приложения N 5 к Листу 02.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 300 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом в федеральный бюджет

По строкe 300 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

По строкe 300 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строка 300 не заполняeтся:

в Декларации за налоговый период;
организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

стр.300 = стр.120 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.130 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.140 Подраздела 1.2 Раздела 1

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 310 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом года в бюджет субъекта Российской Федерации

По строкe 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

По строкe 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации, которые рассчитываются аналогично расчету показателя по строке 290. По срокам уплаты ежемесячные авансовые платежи в указанные уровни бюджетов распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку уплаты.

Строка 310 не заполняeтся:

в Декларации за налоговый период;
организациями, уплачивающими только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с пунктом 3 статьи 286 Кодекса;
налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно пункту 2 статьи 286 Кодекса.

стр.310 = стр.220 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.230 Подраздела 1.2 Раздела 1 + стр.240 Подраздела 1.2 Раздела 1

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 320 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода

По строкe 320 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода

стр.320 = стр.330 + стр.340

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 330 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода в федеральный бюджет

Строки 330 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в четвертом квартале (кроме случаев, указанных в пункте 4.3 настоящего Порядка).

Строки 330 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога согласно абзацам вторым-пятым пункта 2 статьи 286 Кодекса.

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Строка 340 - Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1 квартале следующего налогового периода в бюджет субъекта Российской Федерации

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отдельно заполняют Лист 02 (код "2" по реквизиту "Признак налогоплательщика") по деятельности, связанной с реализацией произведенной указанными организациями сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, и отдельно Лист 02 по иным видам деятельности, осуществляемым указанными организациями (код "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика").

В аналогичном порядке заполняются Листы 02 резидентами особых экономических зон. При этом Лист 02 по иным видам деятельности с кодом "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика" резидентами особых экономических зон заполняется только по строку 200 включительно. Показатели строк 180, 190, 200 Листа 02 с кодом "1" включаются в показатели таких же строк Листа 02 с кодом "3".

(Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@)