Лист 03. Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)

Раздел Б и В
Строка 006 - Вид дохода для раздела Б Листа 03
Строка 010 - Налоговая база
Строка 020 - Ставка налога (%)
Строка 030 - Исчислено налога с доходов
Строка 040 - Начислено налога в предыдущие отчетные периоды
Строка 050 - Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода – всего
Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

Лист 03 включается в состав Декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не заполняют.
Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5 статьи 286 и пунктом 4 статьи 287 НК.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, установлен статьей 281, пунктом 5 статьи 286, пунктом 4 статьи 287, статьями 328, 329 НК.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в федеральный бюджет.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют несколько Листов 03.

Раздел А. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)

В Разделе А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)" при промежуточной выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код "1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код "2". По реквизиту "Налоговый (отчетный) период" указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) периоды, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку. По реквизиту "Отчетный год" указывается конкретный год, за отчетные (налоговый) периоды которого производится выплата дивидендов.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Налоговый (отчетный) период (код)

Налоговый (отчетный) период (период, за который осуществляется распределение дивидендов):
- "1 квартал" указывается в налоговой декларации за 1 квартал отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "21";
- "полугодие" указывается в налоговой декларации за полугодие отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "31";
- "9 месяцев" указывается в налоговой декларации за 9 месяцев отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "32";
- "год" указывается в налоговой декларации за налоговый период, при этом реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "34";
- "последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации)" указывается в налоговой декларации при реорганизации (ликвидации) организации, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставится "50";
- остальные отчетные периоды указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
При этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставятся значения:
"один месяц" - 35;
"два месяца" - 36;
"три месяца"- 37;
"четыре месяца" - 38;
"пять месяцев" - 39;
"шесть месяцев" - 40;
"семь месяцев" - 41;
"восемь месяцев" - 42;
"девять месяцев (ежемесячные АП)" - 43;
"десять месяцев" - 44;
"одиннадцать месяцев" - 45;
"год (ежемесячные АП)" - 46.

Поля "отчетный год" и "налоговый (отчетный)период (код)" заполняются автоматически, исходя из данных, указанных пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список показателей разделов А, Б Листа 03".

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Вид дивидендов

Поле "вид дивидендов" заполняется автоматически, исходя из данных, заполненных пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список показателей разделов А, Б Листа 03".

Строка 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, - всего

По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности, паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам - не являющимся резидентами Российской Федерации.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 020 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям

По строке 020 отражаются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 030 - Дивиденды, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации

По строке 030 отражаются суммы дивидендов, начисленных физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строки 031 - 034 - Дивиденды, начисленные иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации

По строкам 031 - 034 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 040 - Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам

По строке 040 отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам: российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.

стр.040 = стр.010 - стр.020 - стр.030

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 050 - Дивиденды, подлежащие распределению в пользу российских организаций - плательщиков налога на прибыль и в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации

По строке 050 указываются суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу российских организаций - плательщиков налога на прибыль и в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со статьей 214 Кодекса и пунктом 2 статьи 275 Кодекса.
Показатель строки 050 соответствует показателю "д" в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

В показатель строки 050 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

Авторасчет убран в соответствии с письмом Минфина России от 10.06.10 N ШС-37-3/3881

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 051 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 9%)

По строке 051 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК.

В показатель строки 051 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 052 - Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 0%)

По строке 052 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (организациям - плательщикам налога на прибыль, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям), указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК.

В показатель строки 052 включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1 Кодекса).

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 053 - Сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации

По строке 053 отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации

Строка 060 - Дивиденды в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль

По строке 060 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 070 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде

По строке 070 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса), то есть указанные суммы не участвовали при налогообложении доходов от долевого участия в других организациях в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

Сумма показателей строк 070 и 080 соответствует показателю "Д" в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 080 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

По строке 080 отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса).

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 090 - Сумма дивидендов, с которых исчислены налоги

По строке 090 отражается сумма дивидендов, с которых исчислен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц. Расчет производится путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 070 и 080.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей "д" и "Д" в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091 - 120 ставятся прочерки.

Показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам - резидентам Российской Федерации, с которых исчислен налог на доходы физических лиц.

Авторасчет убран в соответствии с письмом Минфина России от 10.06.10 N ШС-37-3/3881

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 091 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 9%)

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 9 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 092 - Сумма дивидендов по российским организациям (по налоговой ставке 0%)

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

Суммы дивидендов, выплачиваемых в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (строка 060), в расчете показателей строк 090, 091 и 092 не участвуют.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 100 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации, указанной в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 110 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

По строке 110 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 120 - Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода - всего

По строке 120 отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Раздел Б предназначен для расчета суммы налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Поэтому налоговые агенты, у которых обязанность удержать налог возникает в связи с выплатой дивидендов, этот раздел не заполняют.

Строка 006 - Вид дохода для раздела Б Листа 03

В Разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом "1" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года.
В Разделе Б с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 010 - Налоговая база

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов (код "1" или "2").
Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя, руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль (раздел В).

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 020 - Ставка налога (%)

По строке 020 (код "1" или "2") указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 НК соответственно: - 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; - 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 год.

по строке 006 указан код "1"
стр.020 = "15"
по строке 006 указан код "2"
стр.020 = "9"

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 030 - Исчислено налога с доходов

По строке 030 (код "1" или "2") данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.

стр.030 = стр.010 х стр.020 / 100

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 - Начислено налога в предыдущие отчетные периоды

Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 050 - Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода – всего

Суммы начисленного налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом отражаются по строке 050.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи 287 НК.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Раздел В. Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.

Строка 010 - Наименование получателя

По строке 010 налоговый агент указывает наименование организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 020 - Место нахождения

По строке 020 налоговый агент указывает адрес организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 030 - Руководитель организации (Ф.И.О)

По строке 030 указывается ФИО руководителя организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 040 - Контактный телефон

По строке 040 указывается контактный телефон организации-получателя дивидендов (процентов).

Строка 050 - Дата перечисления дивидендов

По строке 050 налоговый агент проставляет дату, когда дивиденды были перечислены российской организации.

Строка 060 - Сумма дивидендов (руб)

По строке 060 налоговый агент проставляет сумму дивидендов, выплаченных получателю.

Строка 070 - Сумма налога (руб)

По строке 070 налоговый агент проставляет сумму налога, удержанного с выплат, указанных по строке 060.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)