Раздел А
Налоговый (отчетный) период
(код)
Вид дивидендов
Строка 010 - Сумма дивидендов,
подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем
налоговом периоде - всего
Строка 020 - Дивиденды к
уменьшению - всего
Строка 030 - Дивиденды
к уменьшению, начисленные иностранным организациям
Строка 040 -
Дивиденды к уменьшению, начисленные физическим лицам, не являющимся
резидентами Российской Федерации
Строка 050 -
Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в
предыдущем отчетном (налоговом) периоде
Строка 060 -
Дивиденды к уменьшению, полученные самим налоговым агентом в
текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов
между акционерами (участниками)
Строка 070 - Суммы
дивидендов, подлежащие распределению российским акционерам -
всего
Строка 071 - Суммы
дивидендов, подлежащие распределению российским организациям
(налоговая ставка 9%)
Строка 072 - Суммы
дивидендов, подлежащие распределению российским организациям
(налоговая ставка 0%)
Строка 080 - Удельный вес
дивидендов, выплачиваемых российским организациям по налоговой
ставке 9%
Строка 081 - Удельный вес
дивидендов, выплачиваемых российским организациям по налоговой
ставке 0%
Строка 090 -
Налоговая база, рассчитанная в порядке, установленном пунктом 2
статьи 275 НК
Строка 100 -
Налоговая база по российским организациям - облагаемая по налоговой
ставке 9%
Строка 101 -
Налоговая база по российским организациям - облагаемая по налоговой
ставке 0%
Строка 110 -
Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников),
не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается
справочно)
Строка 120 -
Сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических
лиц - резидентов)
Строка 130 - Ставка налога
(%)
Строка 140 - Исчисленная сумма
налога, подлежащая уплате в бюджет
Строка 150 - Сумма налога,
начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные
(налоговые) периоды
Строка 160 - Сумма налога,
начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода - всего
Раздел Б и В
Строка 006 - Вид дохода для
раздела Б Листа 03
Строка 010 - Налоговая база
Строка 020 - Ставка налога
(%)
Строка 030 - Исчислено налога с
доходов
Строка 040 - Начислено налога
в предыдущие отчетные периоды
Строка 050 - Сумма налога,
начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце)
отчетного (налогового) периода – всего
Раздел В. Реестр -
расшифровка сумм дивидендов (процентов)
Лист 03 включается в состав Декларации и представляется в
налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы,
расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных
подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными
бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят
обособленные подразделения.
Негосударственные пенсионные фонды Лист 03 Декларации не
заполняют.
Порядок налогообложения доходов от долевого участия в других
организациях установлен статьями 275, 284, пунктом 5
статьи
286 и пунктом 4 статьи 287
НК.
Порядок исчисления налога на прибыль с доходов в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого
налоговым агентом, установлен статьей 281,
пунктом 5 статьи 286,
пунктом 4 статьи 287,
статьями 328, 329 НК.
Налог, исчисленный согласно данному расчету, зачисляется в
федеральный бюджет.
Лист 03 заполняется применительно к каждому решению о распределении
доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких
решений осуществляются в текущем периоде, то предоставляют
несколько Листов 03.
В Разделе А "Расчет налога на прибыль с доходов в виде
дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях,
созданных на территории Российской Федерации)" при промежуточной
выплате дивидендов по реквизиту "Вид дивидендов" указывается код
"1", при выплате дивидендов по результатам финансового года - код
"2". По реквизиту "Отчетный (налоговый) период" указывается код
периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды,
определяющие отчетный (налоговый) период, приведены в Приложении N
1 к настоящему Порядку. По реквизиту "Отчетный год" указывается
конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого
производится выплата дивидендов.
Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый
агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога на прибыль отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно пункту 4 статьи 287 НК.
Налоговый (отчетный) период (период, за который осуществляется
распределение дивидендов):
- "1 квартал" указывается в налоговой декларации за 1
квартал отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный)
период" проставится "21";
- "полугодие" указывается в налоговой декларации за
полугодие отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый
(отчетный) период" проставится "31";
- "9 месяцев" указывается в налоговой декларации за 9
месяцев отчетного года, при этом по реквизиту "Налоговый (отчетный)
период" проставится "32";
- "год" указывается в налоговой декларации за налоговый
период, при этом реквизиту "Налоговый (отчетный) период"
проставится "34";
- "последний налоговый период при реорганизации (ликвидации)
организации)" указывается в налоговой декларации при
реорганизации (ликвидации) организации, при этом по реквизиту
"Налоговый (отчетный) период" проставится "50";
- остальные отчетные периоды указываются налогоплательщиками,
уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически
полученной прибыли.
При этом по реквизиту "Налоговый (отчетный) период" проставятся
значения:
"один месяц" - 35;
"два месяца" - 36;
"три месяца"- 37;
"четыре месяца" - 38;
"пять месяцев" - 39;
"шесть месяцев" - 40;
"семь месяцев" - 41;
"восемь месяцев" - 42;
"девять месяцев (ежемесячные АП)" - 43;
"десять месяцев" - 44;
"одиннадцать месяцев" - 45;
"год (ежемесячные АП)" - 46.
Поля "отчетный год" и "налоговый (отчетный)период (код)"
заполняются автоматически, исходя из данных, указанных
пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список
показателей разделов А, Б Листа 03".
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Поле "вид дивидендов" заполняется автоматически, исходя из данных, заполненных пользователем в окне, открывающемуся при нажатии кнопки "Список показателей разделов А, Б Листа 03".
По строке 010 расчета указывается сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) по решению собрания акционеров (участников), в том числе суммы дивидендов, подлежащих выплате организациям - плательщикам налога на прибыль, выплате акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, в частности паевым инвестиционным фондам, не являющимся юридическими лицами, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям, выплате физическим лицам - резидентам Российской Федерации, иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 020 расчета отражается сумма дивидендов, уменьшающая налоговую базу в соответствии со статьей 275 НК и состоящая из сумм дивидендов, начисленных иностранным организациям (строка 030) и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации (строка 040), и дивидендов, полученных самим налоговым агентом, налог на прибыль с которых удержан источником выплаты (налоговым агентом) ранее (строки 050 и 060).
стр.020 = стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 030 отражаются дивиденды к уменьшению, начисленные иностранным организациям.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 040 отражаются дивиденды к уменьшению, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 050 расчета отражается сумма дивидендов, полученная
самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между
акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде
(за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3
статьи
284 НК). Указанные суммы не участвуют при формировании
налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях
в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.
Раздел А Листа 03 не заполняется в том случае, когда налоговый
агент не может выполнить обязанности, установленные статьей 24 НК.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 060 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК).
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 070 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 071 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 НК.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 072 отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (организациям - плательщикам налога на прибыль, субъектам Российской Федерации и иным публично-правовым образованиям), указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 080 расчета отражается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям по налоговой ставке 9%
стр.080 = стр. 071 / [ (стр.010 - стр.030 - стр.040) x 100 ]
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 081 расчета отражается удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям по налоговой ставке 0%
стр.080 = стр. 072 / [ (стр.010 - стр.030 - стр.040) x 100 ]
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 090 расчета отражается налоговая база, которая определяется как сумма дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, получателям дивидендов, за вычетом сумм дивидендов, полученных налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговом периоде (строка 010 - строка 020). Сумма, отражаемая по данной строке, рассчитывается в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК.
стр.090 = стр. 010 - стр.020
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 100 расчета налогоплательщиками отражается налоговая база, приходящаяся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль, к которой применяется налоговая ставка в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК.
стр.100 = стр.090 x стр.080 :100
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 101 отражается налоговая база, приходящаяся на российские организации (организации - плательщики налога на прибыль, субъекты Российской Федерации, как и иные публично-правовые образования) и облагаемая по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК.
стр.100 = стр.090 x стр.081 :100
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 110 показывается сумма дивидендов, определяемая в
соответствии со статьей 275 НК
и распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся
плательщиками налога на прибыль. Данный показатель рассчитывается
как сумма следующих величин:
- дивидендов, подлежащих распределению субъектам Российской
Федерации и иным публично-правовым образованиям (кроме сумм,
отраженных по строке 101), паевым инвестиционным фондам;
- произведения суммы дивидендов, распределяемых, в частности,
организациям, переведенным на специальные налоговые режимы, на
налоговую базу, отраженную по строке 090 и деленную на сумму
дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом
сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям,
и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не
являющимся резидентами Российской Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 120 расчета отражается сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) и определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 275 НК. Данная величина рассчитывается как произведение суммы дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам - резидентам Российской Федерации, на величину налоговой базы, отраженной по строке 090, и деленной на сумму дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, за минусом сумм дивидендов, подлежащих распределению иностранным организациям, и сумм дивидендов, подлежащих распределению физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 130 расчета отражается ставка налога на прибыль 9% независимо от даты распределения дивидендов.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 140 расчета отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная произведению налоговой базы, приходящейся на долю организаций - плательщиков налога на прибыль (строка 100), на ставку налога на прибыль (строка 130), деленного на 100.
стр.140 = стр.100 х стр.130 / 100
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 150 расчета отражается сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды по конкретному распределению.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 160 расчета отражается сумма налога на прибыль, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по конкретному распределению.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Раздел Б предназначен для расчета суммы налога на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Поэтому налоговые агенты, у которых обязанность удержать налог возникает в связи с выплатой дивидендов, этот раздел не заполняют.
В Разделе Б "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам" с кодом "1" по
реквизиту "Вид дохода" отражается сумма дохода в виде процентов по
государственным и муниципальным ценным бумагам, в условиях выпуска
и обращения которых не предусмотрена выплата накопленного купонного
дохода покупателем продавцу, а также сумма дохода в виде процентов
по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января
2007 года, и дохода учредителей доверительного управления ипотечным
покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием
после 1 января 2007 года.
В Разделе Б с кодом "2" по реквизиту "Вид дохода" отражается сумма
дохода в виде процентов, полученных (начисленных) по
государственным и муниципальным ценным бумагам; дохода в виде
процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не
менее трех лет до 1 января 2007 года, а также дохода в виде
процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1
января 2007 года, и дохода учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1
января 2007 года.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям
доходов (код "1" или "2").
Расшифровка начисленных сумм процентов по вышеуказанным доходам
производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием
полного наименования получателя, юридического адреса получателя,
руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона,
даты перечисления дивидендов, суммы дохода, суммы налога на прибыль
(раздел В).
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 020 (код "1" или "2") указывается налоговая ставка по налогу на прибыль согласно подпунктам 1, 2 пункта 4 статьи 284 НК соответственно: - 15 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; - 9 процентов - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 год.
стр.020 = "15"
стр.020 = "9"
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
По строке 030 (код "1" или "2") данные определяются как произведение строк 010 и 020, деленное на 100.
стр.030 = стр.010 х стр.020 / 100
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды отражаются по строке 040.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
Суммы начисленного налога в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода в целом отражаются по строке 050.
Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 пункта 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок уплаты указывается налогоплательщиком исходя из даты удержания налога на прибыль согласно пункту 4 статьи 287 НК.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)
В Разделе В "Реестр - расшифровка сумм дивидендов (процентов)" по российским организациям - плательщикам налога на прибыль организаций, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) производится по каждому получателю доходов по реестру с указанием полного наименования получателя, юридического адреса получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку, фамилии, имени, отчества руководителя организации- налогоплательщика, контактного телефона, суммы дохода, даты перечисления дивидендов, суммы налога на прибыль.
По строке 010 налоговый агент указывает наименование организации-получателя дивидендов (процентов).
По строке 020 налоговый агент указывает адрес организации-получателя дивидендов (процентов).
По строке 030 указывается ФИО руководителя организации-получателя дивидендов (процентов).
По строке 040 указывается контактный телефон организации-получателя дивидендов (процентов).
По строке 050 налоговый агент проставляет дату, когда дивиденды были перечислены российской организации.
По строке 060 налоговый агент проставляет сумму дивидендов, выплаченных получателю.
По строке 070 налоговый агент проставляет сумму налога, удержанного с выплат, указанных по строке 060.
(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)