Приложение N 2 к Листу 02 Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Строка 001 - Является сельскохозяйственным товаропроизводителем
Строка 010 - Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам
Строка 020 - Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам
Строка 030 - Стоимость реализованных покупных товаров
Строка 040 - Косвенные расходы - всего
Строка 041 - Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК
Строка 042 - Расходы на НИОКР
Строка 043 - Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата
Строка 044 - Расходы на кап. вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, тех. перевооружения, частичной ликвидации ОС
Строка 045 - Расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК
Строка 046 - Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК
Строка 050 - Стоимость реализованных имущественных прав
Строка 060 - Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией
Строка 070 - Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг
Строка 080 - Расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02
Строка 090 - Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих произв-в и хоз-в, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного периода, полученной по указанным видам деят-ти
Строка 100 - Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода
Строка 110 - Итого признанных расходов
Строка 200 - Внереализационные расходы - всего
Строка 201 - Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам, и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком
Строка 202 - Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
Строка 300 - Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего
Строка 301 - Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде
Строка 302 - Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва
Строка 400 - Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего (справочно)
Строка 401 - Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период по нематериальным активам (справочно)
Строка 410 - Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Строка 001 - Является сельскохозяйственным товаропроизводителем

По строке 001 указывается знак «V», если Приложение № 2 к Листу 02 Декларации составляется сельскохозяйственным товаропроизводителем, уплачивающим налог на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции.

Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н (в ред. Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 №1н)

Строка 010 - Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам

Строка 010 заполняется организациями, осуществляющими производство товаров, выполнение работ, оказание услуг.

По строке 010 или по строке 040 (в зависимости от принятой учетной политики для целей налогообложения):
- банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 291 НК;
- страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 299 НК.
По данным строкам профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280 НК). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований статей 280 и 329 НК;
- негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности.

Строку 010 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Заполнение отчета по данным бухгалтерского учета

ОД(Н90-2-ПРЯМ)

Строка 020 - Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам

Строка 020 заполняется организациями, осуществляющими оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю (за исключением организаций, реализующих товары собственного производства). Данная строка предназначена для тех прямых расходов торговых организаций, которые относятся к реализованным товарам. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, строку 020 не заполняют.

Строка 020 заполняется путем перебора оборотов по счету Н90-2-ИМУЩ «Стоимость реализованного имущества», на котором учитываются прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, в разрезе первых аналитик - видов деятельности.
У видов деятельности анализируется значение параметра «СТРОКИ_ДЕКЛАРАЦИИ», определяющего номер строки декларации. Дебетовый оборот заносится в строку соответствующую значению этого параметра,
плюс дебетовый оборот по счету Н90-2-ПРЯМ «Прямые расходы» по первой аналитике - статье затрат «Транспортные расходы (расходы на торговлю)»
ОД(Н90-2-ПРЯМ, Лицо(«ТРАН», «Статьи затрат»))
В данной формуле «ТРАН» - это тема аналитики «Транспортные расходы (расходы на торговлю)».

Строка 030 - Стоимость реализованных покупных товаров

По строке 030 организации указывают стоимость реализованных покупных товаров. Строка 030 является расшифровывающей. В ней из общей суммы прямых расходов, указанных по строке 020, выделяется стоимость реализованных покупных товаров. Показатель этой строки не включается в итоговую сумму признанных расходов, формируемых по строке 110, а включение показателя строки 020 в формулу строки 110 Приложения № 2 является технической опечаткой. Строку 030 не заполняют организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов.

Строка 030 заполняется путем перебора оборотов по счету Н90-2-ИМУЩ «Стоимость реализованного имущества», на котором учитывается стоимость реализованных покупных товаров, в разрезе первых аналитик - видов деятельности.
У видов деятельности анализируется значение параметра «СТРОКИ_ДЕКЛАРАЦИИ», определяющего номер строки декларации. Дебетовый оборот заносится в строку соответствующую значению этого параметра.

Строка 040 - Косвенные расходы - всего

По строке 040 организации, применяющие метод «по начислению», отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 НК. Отдельные затраты, включенные в строку 040, расшифровываются в строках 041 - 046. В основном это расходы, порядок налогового учета которых существенно изменен Законом N 58-ФЗ. Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со статьей 273 НК.

Строки 040 - 060 заполняются путем перебора оборотов по счетам Н90-2-ИМУЩ «Стоимость реализованного имущества» и Н90-2-КОСВ «Косвенные расходы» в разрезе первых аналитик - видов деятельности или статей затрат.
У видов деятельности и статей затрат анализируется значение параметра «СТРОКИ_ДЕКЛАРАЦИИ», определяющего номер строки декларации.
Дебетовый оборот заносится в строку соответствующую значению этого параметра.

Строка 041 - Суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК

По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в статье 270 НК.

Строка 042 - Расходы на НИОКР

По строке 042 указываются расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, учитываемые в порядке, установленном статьей 262 НК.

Строка 043 - Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата

По строке 043 отдельно выделяется сумма расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, которые не дали положительного результата.

Строка 044 - Расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств

Строка 044 заполняется организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК.

Строка 045 - Расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК

По строке 045 показываются суммы расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующей труд инвалидов, в виде средств, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, если от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов. . При заполнении строки 045 декларации следует иметь в виду, что расходы, указанные в подпунктах 38 пункта 1 статьи 264 НК, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 07.02.2006 N 24н, п.п.38 п.1 ст.264 НК РФ)

Строка 046 - Расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1 статьи 264 НК

По строке 046 показываются расходы налогоплательщиков - общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков - учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов в порядке, установленном подпунктом 39 пункта 1 статьи 264 НК. При заполнении строки 046 декларации следует иметь в виду, что расходы, указанные в подпунктах 38 и 39 пункта 1 статьи 264 НК, не могут быть включены в расходы, связанные с производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов, а также с оказанием посреднических услуг, связанных с реализацией таких товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.

Строка 050 - Стоимость реализованных имущественных прав

По строке 050 указывается стоимость приобретения (создания) реализованных имущественных прав, доходы от которых отдельно выделены в строке 013 Приложения N 1 к Листу 02.

Строка 060 - Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

По строке 060 показывается цена приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров, амортизируемого имущества), доходы от которого отражены по строке 014 «Выручка от реализации прочего имущества» Приложения N 1 к Листу 02, полученные в отчетном (налоговом) периоде, а также расходы, связанные с его реализацией.

Строка 070 - Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг

Строку 070 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг и отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) реализованных (выбывших) ценных бумаг, с учетом положений статьи 40 НК. В строке 070 показываются расходы по операциям, доходы от которых отдельно выделены в строке 020 Приложении N 1 к Листу 02.

заполняется вручную

Строка 080 - Расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02

По строке 080 Приложения № 2 отражаются расходы по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02, т.е. по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК. Значение в эту строку переносится из строки 280 Приложения № 3 к Листу 02.

стр.080 = стр.280 Приложения №3 к листу 02

Строка 090 - Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности

По строке 090 показываются суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могут быть учтены в течение 10 лет в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности, в соответствии со статьей 275.1 НК.

заполняется вручную

Строка 100 - Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, признаваемая прочими расходами текущего периода в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 268 НК, и учтенная ранее по строке 060 Приложения N 3 к Листу 02.

ОК( Н97-2, Лицо(«ПРОС», «Виды деятельности»))
Кредитовый оборот по счету Н97-2 «Убытки от реализации ОС» по виду прочего дохода и расхода «Реализация амортизируемого имущества»
В данной формуле «ПРОС» - это тема аналитики «Реализация амортизируемого имущества».

Строка 110 - Итого признанных расходов

В строке 110 рассчитывается итоговая сумма расходов, связанных с производством и реализацией. Значение данного показателя переносится в строку 030 листа 02.

стр.110 = стр.010 + стр.020 + стр.030 + стр.040 + стр.050 + стр.060 + стр.070 + стр.080 + стр.090 + стр.100

Строка 200 - Внереализационные расходы - всего

Строка 200 заполняется организациями вне зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации. При этом организации, применяющие кассовый метод, по данной строке отражают показатели при наличии фактически понесенных расходов.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации по строке 200 отражают внереализационные расходы, предусмотренные статьями 265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 НК, не учтенные в расходах, отражаемых по строкам 010 или 020 Приложения N 2 к Листу 02, уменьшающих доходы от реализации.

В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке 100 Приложения N 1 Листа 02 (до 1 января 2006 года - по строке 030 Листа 02). Указанный процентный доход отражается по строке 200 Приложения N 200 Листа 02 или по строке 010 Листа 05 в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения).

По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.

Кроме того, по строке 200 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 265, 301, 303 - 305, 326 НК), а также по операциям хеджирования.

В строку 200 включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

Строки 200-301 заполняются путем перебора оборотов по счету Н91-2 «Внереализационные расходы» в разрезе первых аналитик - статей затрат.
У статей затрат анализируется значение параметра «СТРОКИ_ДЕКЛАРАЦИИ», определяющего номер строки декларации.
Дебетовый оборот заносится в строку соответствующую значению этого параметра.

Строка 201 - Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам, и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

В строке 201 указываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, выделяемые из общей суммы внереализационных расходов и убытков.

Строка 202 - Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

По строке 202 отражаются расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, произведенные налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, в соответствии со статьей 267.1 НК.

Строка 203 - Убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода

По строке 203 показывается убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК.

Строка 300 - Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, - всего

По строке 300 показывается общая сумма убытков, приравниваемых к внереализацонным расходам.

Строка 301 - Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде

По строке 301 показывается сумма убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде. По строке 301 не подлежат отражению расходы, относящиеся к предыдущим отчетным (налоговым) периодам вне зависимости от периода получения (обнаружения) подтверждающих эти расходы документов, составленных в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Строка 302 - Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва

По строке 302 показывается суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

заполняется вручную

Строка 400 - Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период - всего (справочно)

По строке 400 отражается справочная сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, в том числе по амортизируемым основным средствам, выделенным в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

ОК(Н02) + ОК(Н05)

Строка 401 - Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период по нематериальным активам (справочно)

Строка 401 является справочной, в ней из общей суммы начисленной амортизации, указанной по строке 400, выделяется величина амортизации, начисленной по нематериальным активам.

ОК(Н05)

Строка 410 - Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

По строке 410 общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников организации составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, отражается остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

заполняется вручную