Строка 110 - Объекты
интеллектуальной собственности
Строка 111 – Программы для электронных
вычислительных машин, базы данных
Строка 112 – Товарные знаки и знаки
обслуживания
Строка 130 – Деловая репутация
Строка 150 – Прочие
Строка 160 – Амортизация
нематериальных активов - всего
В разделе «Нематериальные активы» отражается информация об объектах НМА по данным аналитического учета. Раздел представлен в виде двух таблиц.
В первой таблице приводятся показатели отражающие движение НМА по видам указанным в п. 4 ПБУ 14/2007.
Во второй - данные о суммах начисленной по ним амортизации.
Порядок заполнения разделов зависит от того, как страховая организация учитывает суммы начисленной амортизации. Если суммы начисленной амортизации организация учитывает на счете 05 «Амортизация нематериальных активов», то в первой таблице НМА отражаются по первоначальной стоимости.
По деловой репутации суммы начисленной амортизации можно учитывать только на счете 04 «Нематериальные активы».
Стр.110 г.3 = стр111 +стр.112 + доп. строки по гр.3
Стр.110 г.4 = стр111 +стр.112 + доп. строки по гр.4
Стр.110 г.5 = стр111 +стр.112 + доп. строки по гр.5
Стр.110 г.6 = стр111 +стр.112 + доп. строки по гр.6
Перечень объектов интеллектуальной собственности, приведенный в строках 111,112, не является исчерпывающим. Поэтому если у страховой организации имеются в составе НМА иные объекты интеллектуальной собственности, без знания о которых невозможна оценка ее финансового положения организации или финансовых результатов деятельности заинтересованными пользователями, то организация должна указать информацию о них по дополнительно выделенным строкам в разделе "Нематериальные активы" (п. 41 ПБУ 14/2007).
По данной строке Приложения к Бухгалтерскому балансу приводится информация о положительной деловой репутации (п. 4 ПБУ 14/2007), (п. 43 ПБУ 14/2007).
Положительная деловая репутация представляет собой надбавку к цене, уплачиваемую покупателем предприятия как имущественного комплекса в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами (п. п. 42, 43 ПБУ 14/2007).
В составе НМА организации могут учитывать только объекты интеллектуальной собственности и положительную деловую репутацию (п. 1 ст. 1225 ГК РФ, п. 4 ПБУ 14/2007). Понятие "прочие" НМА правилами бухгалтерского учета не предусмотрено. Поэтому в строке 130 начиная с отчетности за 2010 г. следует проставить прочерки.
Графы 3,4,5,6 Наличие на начало отчетного года, Поступило, Выбыло, Наличие на конец отчетного года.
Гр.6 = гр.3+гр.4 – гр.5 по стр.110,111,112, 130,150, и доп.
вписываемым строкам.
Показатель гр.3 «Наличие на начало отчетного года» формируется как сальдо по соответствующим субсчетам счета 04 «Нематериальные активы» на 1 января отчетного года.
В графе 4 «Поступило» указывается первоначальная стоимость НМА поступивших в страховую организацию в течение отчетного года (дебетовый оборот счета 04 «Нематериальные активы»).
В графе 5 «Выбыло» отражается оборот по кредиту счету 04 в корреспонденции с дебетом счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (списание начисленной амортизации по выбывшему объекту НМА) и счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (списание остаточной стоимости выбывшего объекта НМА). Показатели этой графы заключаются в круглые скобки.
Показатели итоговой графы 6 «Наличие на конец отчетного периода» рассчитываются как сумма показателей графы 3 и 4 за минусом показателей графы5. Значение показателей графы 6 должно соответствовать остаткам по субсчетам счета 04 на 31 декабря отчетного года.
По строке 160 приводится информация о суммах амортизации, начисленной по объектам НМА с определенным сроком полезного использования (п. 41 ПБУ 14/2007). Показатель этой строки подлежит расшифровке по видам НМА. Такая расшифровка приводится в строках по дополнительно вписываемым строкам.
При заполнении строки 160 используются данные о кредитовом сальдо на начало отчетного года (графа 3) и на конец отчетного года (графа 4) по счету 05 "Амортизация нематериальных активов". Для заполнения расшифровывающих строк используются данные аналитического учета по соответствующим видам НМА.
Страховые организации, установившие в учетной политике, что суммы амортизации списываются непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы» строку 160 не заполняют.
Приказ Минфина РФ от 11.05.2010 N 41н