Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ)

Графа 3 – Размещение пенсионных резервов за отчетный период
Графа 4 – Инвестирование пенсионных накоплений за отчетный период
Графа 5 - Размещение и использование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности
Строка 010 - Доходы
Строка 011 - Доход от продажи активов
Строка 012 - Корректировка финансовых вложений
Строка 013 - Проценты к получению
Строка 014 - Доходы от участия в других организациях
Строка 015 - Доходы от сдачи имущества в аренду
Строка 020 - Расходы
Строка 021 - Стоимость выбытия активов
Строка 022 - Корректировка финансовых вложений
Строка 023 - Проценты к уплате
Строка 024 - Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду
Строка 025 - Вознаграждение управляющей компании
Строка 026 - Вознаграждение спецдепозитарию
Строка 120 - Прочие доходы
Строка 130 - Прочие расходы
Строка 140 - Прибыль(убыток) до налогообложения
Строка 141 - Отложенные налоговые активы
Строка 142 - Отложенные налоговые обязательства
Строка 150 - Текущий налог на прибыль
Строка 190 - Прибыль (убыток) после налогообложения
Строка 200 - Постоянные налоговые обязательства (активы)

В Отчете о прибылях и убытках негосударственного пенсионного фонда (форма N 2-НПФ) Фонд обязан раскрыть раздельно по размещению средств пенсионных резервов, инвестированию средств пенсионных накоплений, размещению и использованию имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, и в целом по деятельности Фонда, следующие показатели: доходы, расходы, прибыль (убыток) до налогообложения, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль. Показатель прибыли (убытка) после налогообложения подлежит раскрытию по деятельности Фонда в целом.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Графа 3 – Размещение пенсионных резервов за отчетный период

В графе 3 раскрывается информация о составе доходов и расходов от размещения пенсионных резервов.

Отражаются доходы Фонда от использования имущества, составляющего пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке, установленном ПБУ 9/99 «Доходы организации». В составе расходов по размещению пенсионных резервов раскрываются расходы, связанные с размещением имущества, составляющего пенсионные резервы, в соответствии с законодательством Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах, в том числе: вознаграждение управляющей компании, специализированному депозитарию Фонда , прочие и в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Графа 4 – Инвестирование пенсионных накоплений за отчетный период

В графе 4 раскрывается информация о составе доходов и расходов Фонда по инвестированию средств пенсионных накоплений. Информация раскрывается аналогично порядку определенному для раскрытия размещения пенсионных резервов (графа 3).

Графа 5 - Размещение и использование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности

В графе 5 раскрывается информация о составе доходов и расходов Фонда от размещения и использования имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности. Отражаются доходы и расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности Фонда, отличной от размещения пенсионных резервов и инвестирования пенсионных накоплений, и учитываемые как прочие доходы и расходы в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации»

Строка 010 - Доходы

Строка рассчитывается автоматически по формуле:

стр.010 = стр.011 + стр.012 + стр.013 + стр.014 + стр.015 + вписываемые строки по соответствующим графам

Строка 011 - Доход от продажи активов

По строке "доход от продажи активов" Фонд отражает доход от продажи (погашения) государственных ценных бумаг, акций, облигаций организаций, недвижимого имущества и иных активов, в которые в соответствии с законодательством размещены пенсионные резервы Фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 012 - Корректировка финансовых вложений

По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом отражается величина корректировки оценки финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость, определяемая в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085) и относящаяся на увеличение доходов Фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 013 - Проценты к получению

По строке "проценты к получению" Фонд отражает величину причитающихся к получению процентов по государственным ценным бумагам, облигациям, банковским депозитам и т.п., проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Фонда, включая проценты за использование банком денежных средств, находящихся на отдельном банковском счете доверительного управляющего.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 014 - Доходы от участия в других организациях

По строке "доходы от участия в других организациях" Фонд отражает доходы, в том числе дивиденды, от вкладов в уставные капиталы других организаций.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 015 - Доходы от сдачи имущества в аренду

По строке "доходы от сдачи имущества в аренду" отражаются причитающиеся Фонду доходы от предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объектов недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 020 - Расходы

В составе расходов по размещению пенсионных резервов раскрываются расходы Фонда, связанные с использованием имущества, составляющего пенсионные резервы и размещаемого Фондом самостоятельно и через доверительных управляющих, признаваемые и учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 26, 28 июня 1999 г.; "Российская газета", N 116, 22 июня 1999 г., N 117, 23 июня 1999 г.), для признания и отражения в бухгалтерском учете и отчетности прочих расходов.

стр.020 = стр.021 + стр.022 + стр.023 + стр.024 + стр.025 + стр.026 + вписываемые строки по соответствующим графам

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 021 - Стоимость выбытия активов

По строке "стоимость выбытия активов" Фонд отражает стоимость проданных государственных ценных бумаг, акций, облигаций организаций, недвижимого имущества и иных активов, в оценке, предусмотренной соответствующими положениями по бухгалтерскому учету, доходы от продажи которых отражаются по строке "доход от продажи активов", а также расходы, связанные с их продажей.

При выбытии объектов недвижимого имущества и иных активов по причине невозможности их использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации убыток от их выбытия отражается по строке "Прочие расходы".

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 022 - Корректировка финансовых вложений

По строке "корректировка финансовых вложений" Фондом отражаются определяемые в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации от 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085): разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, относящаяся на увеличение расходов Фонда; часть разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, относящаяся на уменьшение (увеличение) расходов Фонда; величина резерва под обесценение финансовых вложений, образованного за счет увеличения расходов Фонда.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 023 - Проценты к уплате

По строке "проценты к уплате" в случае получения Фондом кредитов, займов отражается величина причитающихся к уплате процентов по таким кредитам, займам.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 024 - Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду

По строке "расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду" Фонд отражает расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объектов недвижимости, в которые размещены средства пенсионных резервов.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 025 - Вознаграждение управляющей компании

По строке 025 указывается сумма, направленная на выплату вознаграждения управляющей организации. Размер вознаграждения управляющей компании, порядок и сроки его начисления и удержания устанавливаются договором доверительного управления средствами пенсионных накоплений.

(Федеральный закон от 18.07.2009 N 182-ФЗ)

Строка 026 - Вознаграждение спецдепозитарию

По строке 026 указывается сумма, направленная на оплату расходов специальных депозитарий Перечень расходов, подлежащих возмещению за счет средств пенсионных накоплений, устанавливается договором об оказании услуг специализированного депозитария.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 120 - Прочие доходы

По строке "Прочие доходы" Фонд отражает иные доходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 130 - Прочие расходы

По строкам "Прочие расходы" Фонд отражает иные расходы, связанные с размещением средств пенсионных резервов.

(Приказ МинФина РФ от 10.01.2007 N 3н)

Строка 140 - Прибыль(убыток) до налогообложения

Строка рассчитывается автоматически по формуле:

стр.140 = стр.010 - стр.020 + стр.120 - стр.130

Строка 141 - Отложенные налоговые активы

По строке 141 отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Значение показателя строки 141 (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период. Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.

Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в 141 "Отложенные налоговые активы" в круглых скобках, а положительная - без них.

Строка 142 - Отложенные налоговые обязательства

По строке 142 отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Значение показателя по строке 142 (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период.

Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.

Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в 142 " Отложенные налоговые обязательства" в круглых скобках, а отрицательная - без них.

Строка 150 - Текущий налог на прибыль

По строке 150 отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, показатель по строке должен совпадать с суммой налога на прибыль отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

По свободным строкам после строки «Текущий налог на прибыль» включаются показатели, отражающие величину отложенных налоговых активов (обязательств), списанных в отчетном периоде на счет прибылей и убытков, налоговых санкций и т.п.

Строка 190 - Прибыль (убыток) после налогообложения

Строка рассчитывается автоматически по формуле:

стр.190 = стр.140 + стр.141 + стр.142 - стр.150 + вписываемые строки по соответствующим графам

Строка 200 - Постоянные налоговые обязательства (активы)

По строке 200 отражается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) (п. 24 ПБУ 18/02).

В качестве постоянных налоговых обязательств указывается:
- сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде/

В качестве постоянных налоговых активов указывается:
- сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Причиной возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 "Прибыли и убытки" обособленно.

Значение показателя строки 200 (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 «Прибыли и убытки» ( по аналитическому счету, учета постоянных налоговых обязательств (активов)). И представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.