III. Капиталы и резервы.
Строка 1310 Уставный капитал (складочный
капитал, уставный капитал, вклады товарищей)
Строка 1320 Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Строка 1340 Переоценка внеоборотных
активов
Строка 1350 Добавочный капитал (без
переоценки)
Строка 1360 «Резервный капитал»
Строка 1370 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Строка 1300 Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства.
Строка 1410 Заемные средства
Строка 1420 Отложенные налоговые
обязательства
Строка 1430 Резервы под условные
обязательства
Строка 1450 Прочие обязательства
Строка 1400 Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства.
Строка 1510 Заемные средства
Строка 1520 Кредиторская
задолженность
Строка 1530 Доходы будущих
периодов
Строка 1540 Резервы предстоящих
расходов
Строка 1550 Прочие обязательства
Строка 1500 Итого по разделу V
Строка 1700 Баланс
По строке 1310 баланса "Уставный капитал" должна быть отражена величина уставного капитала организации, соответствующая величине уставного капитала организации, отраженного в учредительных документах.
Организации в зависимости от организационно-правовой формы показывают:
Показатель статьи формируется как сальдо счета 80 «Уставный капитал».
|
|
СКК(80) |
По строке 1320 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" акционерные общества отражают стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью - стоимость доли (части доли), выкупленной у участников общества по различным основаниям.
Показатель по строке 1320 указывается в круглых скобках, так как он показывает величину активов предприятия, потраченных на приобретение акций (долей), и при аннулировании акций (долей) уменьшают уставный капитал предприятия.
Показатель строки формируется как сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)".
|
|
СКД(81) |
По строке 1340 отражается прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки. Сумма дооценки объекта основных средств, в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации, в кредит субсчета 83-2 "Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки"
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-2 «Прирост стоимости внеоборотных активов за счет переоценки"
|
|
СКД(83-2) |
По строке 1350 отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, образуют добавочный капитал организации.
Акционерное общество может разместить свои акции по цене, превышающей их номинальную стоимость, также и доля в ООО может быть продана по цене, превышающей ее номинальную стоимость. Образуется эмиссионный доход, который отражается по кредиту субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 «Добавочный капитал» субсчета 83-1 «Эмиссионный доход».
|
|
СКД(83-1) |
По строке 1360 отражается сумма остатков резервов, образованных в соответствии с законодательством РФ и в соответствии с учредительными документами.
В составе резервного капитала в обществах с ограниченной ответственностью учитывается:
В составе резервного капитала в акционерных обществах учитывается:
В составе резервного капитала в унитарных предприятиях учитывается:
Показатель по строке 1360 "Резервный капитал" раскрывает величину резервного фонда, представляющего собой часть имущества организации, которая может расходоваться лишь на указанные в законе или уставе цели и служащая одной из гарантий покрытия долгов перед кредиторами, которые могут появиться у организации.
Показатель строки формируется как сальдо счета 82 «Резервный капитал»
|
|
СКД(82) |
По строке 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается величина нераспределенной прибыли (непогашенного убытка) прошлых лет, так и отчетного периода.
Нераспределенная прибыль образуется в случае, если чистая прибыль, полученная организацией, распределена не вся или не было принято решение о ее распределении.
Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решение о погашении убытка.
Решение собственников о распределении прибыли или покрытии убытков отчетного года – это факт хозяйственной деятельности организации, который имеет место не в отчетном, а в следующем году. Решение общего собрания акционеров или общего собрания собственников, о распределении прибыли или погашении убытка, отражается в бухгалтерском учете в следующем отчетном периоде (ПБУ 7/98).
Показатель строки формируется как сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки». При формировании сальдо на счете 99 должны быть соблюдены требования ПБУ 18/02, т.е. должны быть отражены операции по начислению налога на прибыль, если организацией получена прибыль, по формированию постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.
Показатель может принимать отрицательное значение и отражается в балансе в круглых скобках.
Показатель стр.1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) по графе на отчетную дату должен быть равен Стр. 2400 Чистая прибыль (убыток) по графе за отчетный период Отчета о прибылях и убытках.
При условии – на начало отчетного периода отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, в течение отчетного периода не начислялись промежуточные дивиденды и не выбывали дооцененные ранее объекты основных средств.
|
|
СКК(84) - СКД(84) + СКК(99) - СКД(99) |
По строке 1410 "Заемные средства" отражается величина полученных и непогашенных долгосрочных займов и кредитов, а также сумм причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате. Займы и кредиты получены от кредитных и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.
Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. Такой перевод осуществляется, если до срока погашения займа или кредита осталось меньше 12 месяцев. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Показатель строки формируется как сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
|
|
СКК(67) |
По строке 1420 отражается показатель отложенных налоговых обязательств. Отложенные налоговые обязательства являются частью отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.
Показатель строки формируется как кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль»
Налогооблагаемые временные разницы, приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который увеличивает сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства рассчитываются как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.
| Отложенное налоговое обязательство | = | Налогооблагаемые временные разницы | х | Ставка налога на прибыль |
|
|
СКК(77) |
По строке 1430 отражается кредитовое сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. для обеспечения сопоставимости отчетных данных по строке 1430 "Резервы под условные обязательства" на 31 декабря 2010 г. и на 31 декабря 2009 г. необходимо учесть, изменения внесенные в ПБУ 1/2008. Организация указывает не резервы предстоящих расходов, которые были созданы организацией в соответствии с п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а суммы долгосрочных оценочных обязательств, которые были бы ею созданы на эти даты по правилам ПБУ 8/2010 (п.10 ПБУ 4/99). Указанная корректировка обусловлена изменением учетной политики организации, связанным с изменением нормативного правового акта по бухгалтерскому учету (пп.10, 14, 15 ПБУ 1/2008).
|
|
заполняется вручную |
По данной строке отражаются прочие, не упомянутые выше, обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п.19 ПБУ 4/99).
В составе прочих долгосрочных обязательств отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета
|
|
заполняется вручную |
По строке 1510 отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, которые получены от других организаций, вместе с начисленными по условиям договора процентами.
Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если на момент их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.
|
|
СКК(66) |
По строке отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п.19 ПБУ 4/99), срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
В составе кредиторской задолженности отражается кредитовое сальдо по счетам бухгалтерского учета:
Сумму задолженности по коммерческим кредитам формируют как сумма основного долга, так и сумма причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (п.1 ПБУ 15/2008, п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
|
|
СКК(60) + СКК(70) + СКК(69) + СКК(68) + СКК(71) + СКК(79) + СКК(62) + СКК(76) + СКК(73) + СКК(75) |
По строке 1530 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов», т.е. доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
С 01.01.2011 утратил силу п.81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором содержалось определение доходов будущих периодов (пп.19 п. 1 Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н). При этом Инструкция по применению Плана счетов не претерпела изменений, понятие доходов будущих периодов продолжает использоваться. Согласно письму Минфина России от 15.03.2001 N 16-00-13/05 План счетов, в отличие от ПБУ, является документом, не имеющим нормативно-правового характера. В связи с этим с бухгалтерской отчетности за 2011 г. обоснованным является отражение по строке 1530 "Доходы будущих периодов" только:
Другие суммы, учитывавшиеся на счете 98, бухгалтерской записью от 31.12.2010 относятся на соответствующие счета учета расчетов или включаются в доходы организации.
|
|
СКК(98) + СКК(86) |
При составлении бухгалтерской отчетности в 2011 г. по строке 1540 "Резервы предстоящих расходов" отражается сумма оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты, которые учитываются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"
Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть отражено в учетной политике организации
Показатель статьи формируется как остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
|
|
СКК(96) |
По строке 1550 отражается сумма прочих, не упомянутых выше и не включенных в другие строки раздела V краткосрочные обязательства организации (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты).
В составе прочих краткосрочных обязательств организации могут отражать:
Показатель строки формируется как остаток по счету 86 (в части прочих краткосрочных обязательств), остаток по счету 76 (в части прочих краткосрочных обязательств, включая остатки фондов специального назначения на финансирование текущих расходов).
|
|
заполняется вручную |