I. Внеоборотные активы.
Строка 1110 Нематериальные активы
Строка 1120 Результаты исследований и
разработок
Строка 1130 Основные средства
Строка 1140 Доходные вложения в
материальные ценности
Строка 1150 Финансовые вложения
Строка 1160 Отложенные налоговые
активы
Строка 1170 Прочие внеоборотные
активы
Строка 1100 Итого по разделу I
II. Оборотные активы
Строка 1210 – Запасы
Строка 1220 Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
Строка 1230 Дебиторская
задолженность
Строка 1240 Финансовые вложения
Строка 1250 Денежные средства
Строка 1260 Прочие оборотные
активы
Строка 1200 Итого по разделу II
Строка 1600 Баланс
При отнесении объектов к материальным активам следует руководствоваться ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
Бухгалтерский учет указанных активов ведется на счетe 04 "Нематериальные активы". Стоимость научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ также учитывается на счетe 04. В соответствии с пп.2 и 3 ПБУ 17/02 результаты НИОКР относятся к НМА, только если они подлежат правовой охране и зарегистрированы в установленном порядке.
Нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется.
Показатель формируется как разница между дебетовым сальдо счета 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем НМА без применения счета 05, то по строке 1110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.
|
|
СКД(04) - СКК(05) |
По строке 1120 приводятся показатели по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам по которым:
Показатель статьи формируется на основании остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчета 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»
|
|
заполняется вручную |
В строке 1130 "Основные средства" суммируется остаточная стоимость всех основных средств, включая те, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. Объекты учитываются в составе основных средств, при одновременном выполнении условий, перечисленных в п.4 ПБУ 6/01.
Показатель строки формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств», за исключением кредитового остатка по субсчету «Амортизация по вложениям в материальные ценности»
|
|
СКД(01) - СКК(02) |
Строка заполняется организациями, осуществляющими доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование, в том числе по договору финансовой аренды, по договору проката с целью получения дохода.
В строке отражается остаточная стоимость указанного имущества.
Показатель статьи формируется как дебетовое сальдо счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом кредитового сальдо по счету 02 субсчета «Амортизация по вложениям в материальные ценности»
|
|
СКД(03) |
По строке 1150 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг. Кроме того, отражаются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией.
По строке 1150 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение долгосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, если по депозитам начисляются проценты.
|
|
СКД(58) - СКК(59) - СКД(58-03-02) - СКД(58-02-04) - СКД(58-02-03) - СКД(58-04-02) |
| Рассчитывается как дебетовое сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" за минусом краткосрочных векселей, займов, а так же за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений". |
В строке 1160 "Отложенные налоговые активы" указывается сумма отложенных налоговых активов, сформированных организацией на счетe 09 "Отложенные налоговые активы" в соответствии с ПБУ 18/02.
Рассчитывается как сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»
|
|
СКД(09) |
По строке 1170 указывается остаточная стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру сальдо по счету 07 «Оборудование к установке» и по субсчетам к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
|
заполняется вручную |
В строке 1210 суммируются данные о запасах организации – материалов, готовой продукции, товаров, расходов будущих периодов, а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве.
Показатель по строке 1210 рассчитывается как сумма дебетовых сальдо по счетам:
Особенность определения показателя по строке «Запасы» зависит, от способа оценки товарно-материальные ценности.
Счет 10 «Материалы» - организация отражает стоимость материалов в учетных ценах, применяя счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
К дебетовому сальдо счета 10 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 15 и 16 и вычесть кредитовое сальдо счета 14». Если по счету 16 сальдо кредитовое, то его следует вычесть из остатка по счету 10
|
|
СКД(10) + (СКД(15) - СКД(15-41)) + (СКД(16) - СКД(16-41)) - (СКК(16) - СКК(16-41)) - СКК(14-01) |
| В этой строке сальдо по счету 16 "Отклонение в
стоимости материальных ценностей" берем за исключением субсчета
16-41 "Отклонение в стоимости товаров", сальдо по счету 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" берем за исключением субсчета 15-41 "Заготовление и приобретение товаров", а на счете 14 учитываем только субсчет "Резерв под снижение стоимости материалов". |
Счет 41 «Товары» - организация отражает стоимость товаров по продажным ценам, применяя счет 42 «Торговая наценка» и формирует счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» и счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
К дебетовому сальдо счета 41 прибавить дебетовое сальдо счета 15 (в части, относящейся к стоимости покупных товаров) и уменьшить на сумму кредитового сальдо по счету 14 (в части сумм, относящихся к товарам) и на сумму кредитового остатка по счету 42 «Торговая наценка»
Счет 43 «Готовая продукция» - организация создает резервы под снижение стоимости материальных ценностей.
К дебетовому сальдо счета 43 следует прибавить дебетовое сальдо по счету 14 ( в части, относящихся к готовой продукции)
|
|
СКД(43) + СКД(41) + СКД(15-41) + СКД(16-41) - СКК(16-41) - СКК(42) - СКК(14-02 + 14-03) |
Рекомендации по заполнению строки 1210 "Запасы" по данным бухгалтерского учета. Особенности формирования показателей по бухгалтерским счетам "Материалы" (10), "Товары" (41) и "Готовая продукция" (43) в расчете не указаны.
|
|
СКД(10) + СКД(11) + СКД(20) + СКД(21) + СКД(23) + СКД(29) + СКД(41) + СКД(43) + СКД(44) + СКД(45) + СКД(46) + СКД(97) |
В этой строке отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, объектам основных средств и НМА, работам и услугам производственного характера. Данные суммы налога будут предъявлены к налоговому вычету в следующих отчетных периодах или отнесены на соответствующие источники покрытия.
По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
|
СКД(19) |
По строке отражаются данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п.34 ПБУ 4/99)
В общую сумму дебиторской задолженности должны войти дебетовые сальдо по счетам:
Организация в соответствии с учетной политикой создает резерв по сомнительным долгам. Сумму краткосрочной дебиторской задолженности необходимо уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности)
|
|
СКД(62) - СКК(63) + СКД(75) + СКД(60) + СКД(68) + СКД(69) + СКД(71) + СКД(76) + СКД(94) + СКД(79) + СКД(73) |
По строке 1240 организациями отражается стоимость, приобретенных акций, облигаций, финансовых векселей и других ценных бумаг.
По строке 1240 отражается стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок менее года.
Показатель статьи формируется как сальдо счета 58 «Финансовые вложения» субсчет «Краткосрочные финансовые вложения» за минусом сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» субсчет «Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений» и плюс сальдо по субсчету «Депозитные счета» счета 55, в части краткосрочных вложений, если по депозитам начисляются проценты.
|
|
СКД(58-03-02) + СКД(58-02-03) + СКД(58-02-04) |
| Показатель формируем как сумму дебетовых сальдо по счету 58 "Финансовые вложения" в части краткосрочных финансовых вложений. Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" в строке 1240 не учитываем, т.к. считаем, что резервы создаются только под долгосрочные вложения и полностью учитываем данные по счету в строке 1150. |
По строке 1250 показывается остаток денежных средств, в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях
Показатель формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:
|
|
СКД(50) + СКД(51) + СКД(52) + СКД(55) + СКД(57) |
В строке 1260 отражаются данные, которые нельзя отразить по соответствующим статьям раздела «Оборотные активы»
|
|
заполняется вручную |
стр.1200 = стр.1210 + стр.1220 + стр.1230 + стр.1240 + стр.1250 + стр.1260
Стр.1600 = стр.1100 + стр.1200