Строка 580/710 Материальные
затраты
Строка 590/720 Затраты на оплату
труда
Строка 600/730 Отчисления на социальные
нужды
Строка 610/740 Амортизация
Строка 620/750 Прочие затраты
Строка 630/760 Итого по элементам
затрат
Строки 640/765 - 660/767 Изменение
остатков
Строка 640/765 Изменение остатков
(прирост [+], уменьшение [-]) : незавершенного производства
Строка 650/766 расходов будущих
периодов
Строка 660/767 резервов предстоящих
расходов
В разделе расшифровываются суммы расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 "Расходы организации", а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Все расходы даются по элементам затрат. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.
К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с
передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для
нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
(п. 18 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N
67н)
Не следует включать в расходы по обычным видам деятельности следующие расходы:
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с (п.5 ПБУ 10/99):
Если предоставление за плату во временное пользование (владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации, то расходы, связанные с осуществлением данных видов деятельности, будут отнесены к прочим расходам.
Виды деятельности, которые может осуществлять организация,
указываются в ее уставе.
Целесообразно указать основные виды деятельности организации в
приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета.
В случае если организация осуществляет виды деятельности, не
прописанные в учредительных документах и величина полученного
дохода от этого вида деятельности, составляет пять и более
процентов, то эти доходы формировать доходы от обычных видов
деятельности. Соответственно расходы, относящиеся к данным видам
деятельности, будут являться расходами от обычных видов
деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2001 года №04-05-11/7)
По строке 580/710 отражается величина материальных затрат предприятия по обычным видам деятельности. Обороты по кредиту счетов
в корреспонденции с дебетом счета 90-02 "Себестоимость продаж".
|
|
гр.3 = Оборот(Д90-02, К20) + Оборот(Д90-02, К21) + Оборот(Д90-02, К23) + Оборот(Д90-02, К25) + Оборот(Д90-02, К26) + Оборот(Д90-02, К29) + Оборот(Д90-02, К44) за отчетный год. |
|
|
гр.4 = Оборот(Д90-02, К20) + Оборот(Д90-02, К21) + Оборот(Д90-02, К23) + Оборот(Д90-02, К25) + Оборот(Д90-02, К26) + Оборот(Д90-02, К29) + Оборот(Д90-02, К44) за предыдущий год. |
По этой строке показывается величина расходов предприятия на оплату труда сотрудников организации, которые заняты в обычных видах деятельности. Показатель этой строки формируется как обороты по дебету счетов учета затрат:
в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате".
|
|
гр.3 = Оборот(Д20, К70) + Оборот(Д21, К70) + Оборот(Д23, К70) + Оборот(Д25, К70) + Оборот(Д26, К70) + Оборот(Д29, К70) + Оборот(Д44, К70) за отчетный год. |
|
|
гр.4 = Оборот(Д20, К70) + Оборот(Д21, К70) + Оборот(Д23, К70) + Оборот(Д25, К70) + Оборот(Д26, К70) + Оборот(Д29, К70) + Оборот(Д44, К70) за предыдущий год. |
По строке 600/730 "Отчисления на социальные нужды" отражается сумма начисленных к уплате в отчетном и предыдущем периоде единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать обороты по дебету счетов
в корреспонденции с кредитом счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и, если организация учитывает ЕСН на счете 68, то с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по единому социальному налогу".
|
|
гр.3 = Оборот(Д20, К69) + Оборот(Д21, К69) + Оборот(Д23, К69) + Оборот(Д25, К69) + Оборот(Д26, К69) + Оборот(Д29, К69) + Оборот(Д44, К69) за отчетный год. |
|
|
гр.4 = Оборот(Д20, К69) + Оборот(Д21, К69) + Оборот(Д23, К69) + Оборот(Д25, К69) + Оборот(Д26, К69) + Оборот(Д29, К69) + Оборот(Д44, К69) за предыдущий год. |
|
|
гр.3 = Оборот(Д20, К02) + Оборот(Д20, К05) + Оборот(Д21, К02) + Оборот(Д21, К05) + Оборот(Д23, К02) + Оборот(Д23, К05) + Оборот(Д25, К02) + Оборот(Д25, К05) + Оборот(Д26, К02) + Оборот(Д26, К05) + Оборот(Д29, К02) + Оборот(Д29, К05) + Оборот(Д44, К02) + Оборот(Д44, К05) за отчетный год. |
|
|
гр.4 = Оборот(Д20, К02) + Оборот(Д20, К05) + Оборот(Д21, К02) + Оборот(Д21, К05) + Оборот(Д23, К02) + Оборот(Д23, К05) + Оборот(Д25, К02) + Оборот(Д25, К05) + Оборот(Д26, К02) + Оборот(Д26, К05) + Оборот(Д29, К02) + Оборот(Д29, К05) + Оборот(Д44, К02) + Оборот(Д44, К05) за предыдущий год. |
По этой строке отражается сумма прочих расходов организации по обычным видам деятельности, которые не вошли в предыдущие строки. В этой строке отражаются обороты по дебету счетов:
в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами".
|
|
заполняется вручную |
По строке 630/760 указывается общая величина всех расходов по обычным видам деятельности. Для ее заполнения необходимо сложить показатели всех предыдущих строк этого раздела.
В этой части таблицы необходимо отразить увеличение или уменьшение остатков:
Чтобы заполнить данную строку, необходимо найти разницу между остатком незавершенного производства на начало года и остатком незавершенного производства на конец этого же года.
Показатель строки формируется на основании данных по счетам:
Если остаток на конец года превышает остаток на начало года, значит, остаток незавершенного производства увеличился (+). Если же остаток на начало года оказался больше остатка на конец года, значит, остаток незавершенного производства уменьшился (-).
Если остаток незавершенного производства уменьшился, то величину, на которую он уменьшился, необходимо отразить в таблице в круглых скобках.
|
|
гр.3 = СКД(20) + СКД(21) + СКД(23) + СКД(25) + СКД(26) + СКД(29) + СКД(44) - СНД(20) - СНД(21) - СНД(23) - СНД(25) - СНД(26) - СНД(29) - СНД(44) за отчетный год. |
|
|
гр.4 = СКД(20) + СКД(21) + СКД(23) + СКД(25) + СКД(26) + СКД(29) + СКД(44) - СНД(20) - СНД(21) - СНД(23) - СНД(25) - СНД(26) - СНД(29) - СНД(44) за предыдущий год. |
Для заполнения строки 650/766 нужно найти разницу между остатками расходов будущих периодов на начало года и остатками расходов будущих периодов на конец этого же года.
В строке отражаются данные по счету 97 "Расходы будущих периодов".
Если остаток на конец года превышает остаток на начало года, значит, остаток увеличился (+). Если же остаток на начало года оказался больше остатка на конец года, значит, остаток расходов будущих периодов уменьшился (-).
Если остаток расходов будущих периодов уменьшился, то величину, на которую он уменьшился, необходимо отразить в таблице в круглых скобках.
|
|
гр.3 = СКД(97) на 1 января отчетного года - СНД(97) на 31 декабря отчетного года |
|
|
гр.4 = СКД(97) на 1 января предыдущего года - СНД(97) на 31 декабря предыдущего года |
Показатель строки формируется как разница между остатками резервов предстоящих расходов на начало года и остатками резервов предстоящих расходов на конец этого же года. При этом в строке отражаются данные по счету 96 "Резервы предстоящих расходов".
Если остаток на конец года превышает остаток на начало года, значит, остаток резервов предстоящих расходов увеличился (+). Если же остаток на начало года оказался больше остатка на конец года, значит, остаток резервов предстоящих расходов уменьшился (-).
Если остаток резервов предстоящих расходов уменьшился, то величину, на которую он уменьшился, необходимо отразить в таблице в круглых скобках.
|
|
гр.3 = СКД(96) на 1 января отчетного года - СНД(96) на 31 декабря отчетного года |
|
|
гр.4 = СКД(96) на 1 января отчетного года - СНД(96) на 31 декабря отчетного года |