Таблица 1 Расходы на НИОКР
Строка 320/310 Всего
Строки 321 - 329 расшифровка строки
320
Таблица 2 Справочно
Строка 330/320 Сумма расходов по
незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и
технологическим работам
Строка 340 Сумма не давших положительных
результатов расходов по незаконченным научно-исследовательским,
опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на
прочие расходы
В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, результаты НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" счета 04 "Нематериальные активы".
Учет расходов на НИОКР ведется в соответствии с ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".
Раздел "Расходы на НИОКР" состоит из двух таблиц.
В данной таблице указывается сумма расходов на НИОКР, которые уже закончены, но не оформлены в соответствии с установленным порядком, то есть не стали нематериальными активами.
По строке "Всего" приводится общая сумма расходов на НИОКР. Ниже следует расшифровать сумму расходов по видам работ, а не по видам затрат (на материалы, на заработную плату, ЕСН и т.д.).
В графе 3 необходимо указать сумму расходов на НИОКР, которая числилась в бухгалтерском учете на начало года. Показатель графы формируется как остаток по дебету счета 04 "Нематериальные активы", субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", на 1 января отчетного года.
В графе 4 приводится сумма расходов, которые были осуществлены организацией в течение отчетного года. Показатель этой графы формируется как дебетовый оборот по счету 04 "Нематериальные активы", субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы", за отчетный год.
В графе 5 указывается величина расходов на НИОКР. Показатель этой графы формируется как кредитовый оборот по счету 04 "Нематериальные активы", субсчет "Расходы на научно-исследовательские и технологические работы". Все показатели в этой графе указываются в круглых скобках.
В графе 6 указывается сумма расходов на НИОКР, которая числится в организации на конец отчетного периода. Показатель этой графы формируется как сальдо по счету 04 "Нематериальные активы", субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", на 31 декабря отчетного года.
В этой строке приводится суммарный показатель по всем расходам на НИОКР.
В строках 321 - 329 приводится расшифровка строки 320/310.
Перебирается сальдо по счету 04-02 "Расходы на НИОКР" и для каждой НИОКР формируется отдельная строка. |
гр.3 = CНД(04-02) на 1 января отчетного года. |
гр.4 = ОД(04-02) за отчетный год. |
гр.5 = ОК(04-02) за отчетный год. |
гр.6 = CКД(04-02) на 31 декабря отчетного года. |
В этой таблице приводятся сведения о незаконченных и не давших положительного результата НИОКР.
В графах этой строки отражается дебетовый остаток по счету 08, субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ":
гр.3 = CНД(08-08) на 1 января отчетного года. |
гр.4 = CКД(08-08) на 31 декабря отчетного года. |
Показатель строки 340 формируется как кредитовый оборот по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы":
гр.3 = Оборот(Д08-08, К91-02) за отчетный год. |
гр.4 = Оборот(Д08-08, К91-02) за предыдущий год. |