- Заполнить форму в части основного налогообложения
- Заполнить объединенную форму для основного налогообложения и ЕНВД
- Заполнить форму в части ЕНВД
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности.
Строка 010 Выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг
Строка 020 Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
Строка 029 Валовая
прибыль
Строка 030 Коммерческие
расходы
Строка 040 Управленческие
расходы
Строка 050 Прибыль(убыток) от
продаж
Прочие доходы и расходы
Строка 060 Проценты к
получению
Строка 070 Проценты к
уплате
Строка 080 Доходы от участия в
других организациях
Строка 090 Прочие доходы
Строка 100 Прочие расходы
Строка 140 Прибыль(убыток до
налогообложения)
Строка 150 Отложенные налоговые
активы
Строка 160 Отложенные налоговые
оязательства
Строка 170 Текущий налог на
прибыль
Строка 180 Иные аналогичные
обязательные платежи в том числе: штрафы, пени
Строка 190 Чистая прибыль (убыток
отчетного периода)
Справочно
Строка 200 Постоянные налоговые
обязательства (активы)
Строка 201 Базовая прибыль
(убыток) на акцию
Строка 202 Разводненная прибыль
(убыток) на акцию
Во всех строках в графе 3 отражается информация за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период предыдущего года. Форма заполняется в зависимости от режима налогообложения, установленного в учетной политике организации. Организация одновременно применяющая различные режимы налогообложения, например, обычный режим и вмененку или упрощенный режим и вмененку может подать либо две формы заполненные в части каждого режима, либо подать одну сводную форму.
|
|
Если в учетной политике организации определено,
что используется обычный или упрощенный режим налогообложения и
отдельные виды деятельности организации переведены на уплату ЕНВД,
то пользователю будет предложен выбор:
|
В этой строке отражаются доходы от обычных видов деятельности предприятия. Например, выручка за продукцию и товары, за выполненные работы и оказанные услуги.
Выручку ( счет 90-01 «Выручка») отражают без учета НДС ( счет 90-03 «НДС» ), акцизов ( счет 90-04 «Акцизы» ), экспортных пошлин, полученных авансов и сумм, поступивших в качестве залога, задатка и т.д., согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» они не являются доходами.
Организация самостоятельно устанавливает, какие именно виды деятельности являются для нее обычными, т.е. те виды которыми она занимается постоянно. К доходам от обычных видов деятельности можно отнести поступления от сдачи имущества в аренду, участия в уставных капиталах других организаций, предоставления за плату прав на объекты интеллектуальной собственности и т.д.
Организация вправе расписать, сколько принес тот или иной вид предпринимательства, добавив строки 011, 012 и т.д. В соответствии с п.1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности детализировать стоит только существенные доходы. Существенной признается сумма, которая составляет не менее 5% от всех доходов фирмы.
|
|
ОК(90-01) - ОД(90-03) - ОД(90-04) |
| В строках 010, 020, 030, 040 перебираются
обороты счета 90 «Продажи» в разрезе первой аналитики - вида
деятельности. Определяется, переведен ли вид деятельности на уплату
ЕНВД. Если форма заполняется в части обычного налогообложения, то берутся обороты по видам деятельности не переведенным на уплату ЕНВД. Если форма заполняется в части ЕНВД, то берутся обороты по видам деятельности переведенным на уплату ЕНВД. Если форма заполняется для обычного налогообложения и ЕНВД, то берутся все обороты. |
В строке отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам, выручка от которых отражена по строке 010.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, включаются в строку 020 когда они являются обычной деятельностью организации, иначе они относятся к прочим расходам.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Если организация управленческие и коммерческие расходы не списывает сразу, а распределяет между реализованной и оставшейся продукцией, то долю расходов, приходящуюся на проданную продукцию, также приводят по строке 020.
Производственные организации отражают по этой строке стоимость
реализованной продукции, списанную в дебет счета 90 «Продажи»; организации
сферы услуг указывают по этой строке затраты, связанные с с
оказанием услуг, а организации торговли - покупную стоимость
товаров, реализованных в отчетном периоде.
Затраты, связанные со сбытом продукции, а так же издержки обращения
в эту строку не включаются.
Показатель строки формируется как дебетовый оборот по счету 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные». Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже, то вычитается из него.
|
|
ОД(90-02) |
Валовая прибыль предприятия равна разнице между выручкой и себестоимостью.
В строке 030 отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Например, затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции.
Организация может списывать расходы одним из следующих способов:
Выбранный способ списания коммерческих расходов должен быть отражен в учетной политике организации.
Эту строку заполняют организации, которые целиком списывают коммерческие расходы на себестоимость.
Торговые организации по этой же строке приводят издержки обращения. К ним относят зарплату продавцов, амортизацию объектов ОС, плату за аренду торговых площадей и складов, стоимость услуг по охране и т.д.
Показатель этой строки рассчитывается как дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».
|
|
ОД(90-06) |
| Чтобы избежать затруднений при заполнении формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», к счету 90 «Продажи» были заведен дополнительный субсчет 90-6 «Расходы на продажу». |
В строке 040 приводятся общехозяйственные расходы предприятия. Например, заработная плата администрации.
Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции так же, как и коммерческие. Или все сразу - тогда заполняется строка 040, или пропорционально доле проданной продукции - в этом случае запись делают по строке 020, а строка 040 остается пустой.
Рассчитывается как дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
|
|
ОД(90-07) |
| Чтобы избежать затруднений при заполнении формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», к счету 90 «Продажи» был заведен дополнительнй субсчет 90-7 «Управленческие расходы». Заметим, что субсчет дополнительный и не является рекомендованым стандартным планом счетов. |
Показывают финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ или услуг.
В случае получения убытка организация должна отразить его в круглых скобках.
Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на счете 90-09 «Прибыль (убыток) от продаж».
В строке 060 отражают проценты к получению по государственным облигациям, ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, по предоставленным займам.
Рассчитывается как кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к получению.
|
|
ОК(91-01) - ОД(91-03) |
| Строки 060, 080, 090 заполняются на основании перебора первых аналитик - видов деятельности, по счетам 91-01 «Прочие доходы», 91-02 «Прочие расходы». На данных видах деятельности есть параметр «СТРОКИ_ФОРМЫ_2», значение которого - номер строки. Обороты попадут в строку соответствующую значению параметра. |
В строке 070 записывают проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, кредитам и займам.
Рассчитывается как дебетовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к уплате.
|
|
ОД(91-02) |
| Заполняется на основании перебора первых аналитик - видов деятельности, по счету 91-02 «Прочие расходы». |
В строке 080 показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.), прибыль, полученная от совместной деятельности, если организация получает такие доходы не регулярно.
Рассчитывается как кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях.
|
|
ОК(91-01) - ОД(91-03) |
| Заполняется на основании перебора первых аналитик - видов деятельности, по счету 91-01 "Прочие доходы". |
В строке 090 приводятся прочие доходы, которые не были представлены в предыдущих строках Отчета.
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» это доходы от:
Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Выручку от продажи и аренды имущества учитывают без НДС.
Показатель строки формируется как кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны прочие доходы, в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус дебетовый оборот субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», в части начисленных при продаже НДС, акцизов, экспортных пошлин.
|
|
ОК(91-01) - ОД(91-03) |
| Заполняется на основании перебора первых аналитик - видов деятельности, по счету 91-01 «Прочие доходы». В эту строку попадут прочие доходы, не попавшие в строки 060 и 080. |
Указываются прочие расходы, которые не вошли в предыдущие
расходные статьи Отчета.
Согласно ПБУ 10/99
«Расходы организации» это:
Также по этой строке нужно показать расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций. К этой группе операционных расходов относятся суммы, которые предприятие уплачивает кредитным организациям за:
Кроме того, по строке 100 вписываются расходы, связанные с предоставлением за плату:
Этим правилом руководствуются те предприятия, которые доходы от вышеперечисленных видов деятельности отразили по строке 090 Отчета о прибылях и убытках.
Дебетовый оборот субсчета «Прочие расходы» счета 91.
|
|
ОД(91-02) |
| Заполняется на основании перебора первых аналитик - видов деятельности, по счету 91-02 «Прочие расходы». В эту строку попадут прочие расходы, которые не попали в строку 070. |
В строке 140 показывается финансовый результат деятельности
организации за отчетный период.
Если при расчете финансового результата получается убыток, то сумма
в строке 140 отражается в круглых скобках.
По этой строке отражаются отложенные налоговые активы, начисленные и погашенные в отчетном периоде в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).
Рассчитывается как разность оборотов по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы».
Если разница между дебетовым и кредитовым оборотом положительна, то при расчете чистой прибыли ее прибавляют к строке 190 (уменьшают убыток), иначе вычитают.
|
|
Оборот(09, 68-ПРИ) - Оборот(68-ПРИ, 09) |
| Отражается только начисленный налоговый актив, поэтому при взятии оборотов по счету 09 «Отложенные налоговые активы», необходимо исключить обороты, которые возникают при его списании ( обороты счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 99 «Прибыли и убытки» ). Для этого берутся обороты только между счетом 09 «Отложенные налоговые активы» и счетом 68-ПРИ «Расчет налога на прибыль». |
Отложенные налоговые активы образуются, если в отчетном периоде расход в бухгалтерском учете признается в большей сумме, чем аналогичный расход в налоговом учете, но при этом предполагается, что в последующих периодах эти расходы будут признаны в налоговом учете.
Малые предприятия могут поставить в строке 150 прочерк, т.к. они не обязаны применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и рассчитывать отложенные налоговые активы.
Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах(ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).
Рассчитывается как разность оборотов по дебету и по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Если кредитовый оборот превысит дебетовый, то при расчете чистой прибыли в строке 190 будет учитываться со знаком «-», иначе со знаком «+».
|
|
Оборот(68-ПРИ, 77) - Оборот(77, 68-ПРИ) |
| Берутся обороты между счетом 68-ПРИ «Налог на прибыль» и счетом 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
Отложенные налоговые обязательства образуются, если в течение отчетного периода какой-либо вид расхода в бухгалтерском учете был признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но предполагается, что в следующих периодах эта разница будет погашена (то есть расход будет полностью признан в бухгалтерском учете).
Малые предприятия могут поставить в строке 160 прочерк, т.к. они не обязаны применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и рассчитывать отложенные налоговые обязательства.
| +( - ) | Условный расход(условный доход) по налогу на прибыль | + | Постоянное налоговое обязательство | + | Отложенный налоговый актив | - | Отложенное налоговое обязательство | = | +( - ) | Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) |
Значение этой строки должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет и показанной в декларациях.
Показатель этой строки этой строки формируется как дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетами счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств.
Если получен отрицательный результат, то он указывается в круглых скобках.
|
|
Оборот(68-ПРИ-РАС, 68-ПРИ-БЮД) - Оборот(68-ПРИ-БЮД, 68-ПРИ-РАС) при заполнении формы в части обычного налогообложения |
| Оборот(99, 68-ПРИ) - Оборот(68-ПРИ, 99) - Пени + строка 150 - строка 160 при заполнении формы для обычного налогообложения и ЕНВД | |
| Налог на прибыль (текущий) рассчитывается как сумма, которая в конце периода перешла со счета 68-ПРИ-РАС «Счет расчета по налогу на прибыль», на счет 68-ПРИ-БЮД «Счет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль». | |
| Где Пени - пени по налогу на прибыль. Пени = Оборот(99, 68-ПРИ) счет 68-ПРИ «Налог на прибыль» берется в разрезе аналитики «Пени». |
|
|
Оборот(99, 68) + Оборот(99, 69) - (Оборот(99, 68-ПРИ) - Пени)- Оборот(99, 68-ЕНВД) при заполнении формы в части обычного налогообложения |
| Оборот(99, 68) + Оборот(99, 69) - (Оборот(99, 68-ПРИ) - Пени) при заполнении формы для обычного налогообложения и ЕНВД |
По этой строке отражается сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный период. Показатель строки 190 должен быть идентичен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».
Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянные налоговые обязательства (активы) рассчитываются по факту начисления, т.е. как обороты между счетами 99-ППНО «Положительное постоянное налоговое обязательство» и 99-ОПНО «Отрицательное постоянное налоговое обязательство» и счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
|
Оборот(99-ППНО, 68) - Оборот(68, 99-ОПНО) |
| Если форма строится либо в части обычного налогообложения, либо для обычного налогообложения и ЕНВД |
Сведения о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию приводятся в годовой бухгалтерской отчетности акционерных обществ.
Базовая прибыль на акцию - часть прибыли отчетного периода, которая причитается акционерам - владельцам обыкновенных акций.
|
|
заполняется вручную |
Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
| Средневзвешенное количество обыкновенных акций | = | Суммарное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, на первое число каждого календарного месяца отчетного периода |
| количество календарных месяцев в отчетном периоде |
Под разводнением прибыли понимается ее уменьшение (увеличение убытка) в расчете на одну обыкновенную акцию в результате возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.
|
|
заполняется вручную |
Возможное уменьшение прибыли (увеличение убытка) в расчете на одну акцию и средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении рассчитывается: