III. Капиталы и резервы.
Строка 410 Уставный
капитал
Строка 411 Собственные акции,
выкупленные у акционеров
Строка 420 Добавочный
капитал
Строка 430 Резервный
капитал
Строка 431 В том числе: резервы,
образованные в соответствии с законодательством
Строка 432 резервы, образованные
в соответствии с учредительными документами
Строка 470 Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
Строка 490 Итого по разделу
III
IV. Долгосрочные обязательства.
Строка 510 Займы и
кредиты
Строка 515 Отложенные налоговые
обязательства
Строка 520 Прочие долгосрочные
обязательства
Строка 590 Итого по разделу
IV
V. Краткосрочные обязательства.
Строка 610 Займы и
кредиты
Строка 620 Кредиторская
задолженность
Строка 621 в том числе:
поставщики и подрядчики
Строка 622 задолженность перед
персоналом организации
Строка 623 задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
Строка 624 задолженность по
налогам и сборам
Строка 625 прочие
кредиторы
Строка 630 Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов
Строка 640 Доходы будущих
периодов
Строка 650 Резервы предстоящих
расходов
Строка 660 Прочие краткосрочные
обязательства
Строка 690 Итого по разделу
V
Строка 700 БАЛАНС
В строке 410 показывают сумму уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала зафиксированному в учредительных документах организации. В случае наличия задолженности учредителей ее следует отразить по строке 240.
Организации в зависимости от организационно-правовой формы показывают зафиксированную в учредительных документах величину:
Показатель статьи формируется как сальдо счета 80 «Уставный капитал».
|
|
СКК(80) |
Общества с ограниченной ответственностью могут увеличить свой уставный капитал путем внесения учредителями дополнительных взносов. Акционерные общества имеют возможность увеличивать уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций. Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
Строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" в форме баланса указана в скобках. Это указывает на то, что на величину этих акций должен быть уменьшен уставный капитал.
Показатель строки формируется как сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)".
|
|
СКД(81) |
В составе строки 420 показывают:
Показатель строки формируется как сальдо счета 83 "Добавочный капитал".
|
|
СКК(83) |
В строке 430 отражается сумма остатков резервов, образованных в соответствии с законодательством РФ и в соответствии с учредительными документами (при этом такие резервы отражаются раздельно).
Показатель строки формируется как остаток по счету 82 "Резервный капитал", состоящий из сальдо субсчета "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" и субсчета "Резервы, образованные в соответствии с законодательством РФ".
Заполнять строку 431 должны только акционерные общества, т.к. они обязаны формировать резервный фонд в соответствии с п.1 ст.35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Согласно закону, акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Отчисления прекращаются, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом.
Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а так же для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей.
|
|
СКК(82-01) |
Другие организации имеют право создавать резервный фонд, если это предусмотрено учредительными документами, но не обязаны это делать. Такое право предоставлено, например, обществам с ограниченной ответственностью (ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). Если ООО создает резервный капитал, его сумма отражается по строке 432.
|
|
СКК(82-02) |
По строке 470 Бухгалтерского баланса нужно показать как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
Решение собственников о распределении прибыли или покрытии
убытков отчетного года - это факт хозяйственной деятельности
организации, который имеет место не в отчетном, а в следующем году.
Поэтому отражать в бухгалтерском учете решения общего собрания
акционеров или общего собрания собственников нужно в следующем
отчетном периоде.
Согласно п.3 ПБУ 7/98
"События после отчетной даты", объявление годовых дивидендов по
результатам деятельности акционерного общества за отчетный год
является событием после отчетной даты.
События такого вида должны раскрываться в пояснениях к
Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. При этом
никаких записей в бухгалтерском учете делать не нужно (п.10
ПБУ 7/98).
Показатель строки формируется как сальдо счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и 99 "Прбыли и убытки", при этом сальдо счета 99 надо взять после того, как соблюдены требования ПБУ 18/02, т.е. начислен налог на бухгалтерскую прибыль (убыток), постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства.
|
|
СКК(84) - СКД(84) + СКК(99) - СКД(99) |
В этой строке отражается сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Это остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев. Сумма полученного кредита (займа) отражается вместе с начисленными на конец отчетного периода процентами.
Организация вправе переводить кредиторскую задолженность из долгосрочной в краткосрочную, если это оговорено в учетной политике. Такой перевод осуществляется, если до срока погашения займа или кредита осталось меньше 12 месяцев. В этом случае сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и в балансе отражается по строке 610 "Займы и кредиты" разд.V "Краткосрочные обязательства".
|
|
СКК(67) |
Показатель строки формируется как кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
По строке отражается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение налогооблагаемых временных разниц и ставки по налогу на прибыль.
| Отложенное налоговое обязательство | = | Налогооблагаемые временные разницы | х | Ставка налога на прибыль |
|
|
СКК(77) |
По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 510 "Займы и кредиты". Это могут быть кредитовые остатки по счетам:
|
|
заполняется вручную |
В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций вместе с начисленными по условиям договора процентами.
Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации.
|
|
СКК(66) |
В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам). Расшифровка приводится в строках 621-625.
В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:
Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
|
|
СКК(60) - СКК(60-03) |
В этой строке показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. Показатель формируется как кредитовый остаток счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" за исключением субсчета "Расчеты с работниками по акциям и долям".
|
|
СКК(70) |
В строке отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а так же в фонд занятости. Показатель формируется как кредитовый остаток по счету 69 "Расчеты по соц.страхованию и обеспечению".
|
|
СКК(69) |
Показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников (кредитовый остаток по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам").
Суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624 независимо от того, на каком счете - 68 "Расчеты по налогам и сборам" или 69 "Расчеты по соц.страхованию и обеспечению" - учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике.
|
|
СКК(68) |
В строке 625 показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим строкам статьи "Кркдиторская задолженность":
|
|
СКК(71) + СКК(79) + СКК(62) + СКК(76) + СКК(60-03) + СКК(73) |
Отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам по акциям или процентам от доходов от участия в уставном капитале, учитываемая на субсчете "Расчеты по выплате доходов" счета 75 "Расчеты с учредителями".
По этой строке так же отражаются кредитовые остатки субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70.
|
|
СКК(75) |
| По счету 75 "Расчеты с учредителями" надо брать сальдо только по 75-02 "Расчеты по выплате доходов", но т.к. по 75-01 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" кредитового сальдо быть не может, то указываем весь счет |
По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов". К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Например:
На этом же счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если они признаны виновными лицами или присуждены к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.
Коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д., отражают эти средства в строке 640.
|
|
СКК(98) + СКК(86) |
Показываются остатки средств, зарезервированных организацией. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:
Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть отражено в учетной политике организации.
Показатель статьи формируется как остаток по счету 96 "Резервы предстоящих расходов и платежей".
|
|
СКК(96) |
В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки разд. V баланса.
Обратите внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке "Прочие". Если в разд. V бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку. Те краткосрочные обязательства, которые не являются существенными для пользователей, можно отразить в строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства".
|
|
СКК(94) |
Показатель строки 700 пассива баланса должен быть равен значению строки 300 актива баланса.