Форма №1 "Бухгалтерский баланс", утвержденная Приказом №67н,
отражает имущественное и финансовое состояние организации на
отчетную дату.
Баланс содержит две части - актив и пассив. В актив включаются стоимость имущества и дебиторская задолженность; в пассив - размер собственного капитала и заемных средств, а так же кредиторская задолженность. В балансе сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Показатели баланса соответствуют:
|
Если в программе был заполнен баланс за
предыдущий год, то данные в графу 3 будут перенесены из графы 4
баланса за предыдущий год. Если существует баланс за предыдущий год, то графа 3 заполнится один раз, при создании формы. При последующем заполнении она останется без изменений. Если баланс за предыдущий год не будет найден, то графа 3 будет заполнена на основании плана счетов. |
Большинство показателей не расшифровываются, но можно вводить дополнительные строки и указывать в них статьи, существенные для учета организации.
Перед составлением бухгалтерской отчетности для уточнения показателей всем организациям рекомендуется провести инвентаризацию. После утверждения результатов инвентаризации необходимо привести данные бухгалтерского учета в соответствие с фактическими. Для этого нужно оприходовать излишки и списать недостачи.
Перед составлением отчетности необходимо выполнить закрытие года (периода) в бухгалтерском учете. Оно проводится после того, как отражены все финансово-хозяйственные операции, начислены все необходимые налоги, определены финансовые результаты последнего месяца. Перед составлением баланса за отчетный период необходимо выполнить все регламентные операции по закрытию счетов.
Закрытие года в бухгалтерском учете сводится к реформации баланса, которая заключается в закрытии (обнулении) некоторых бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрываются счета учета реализации и финансовых результатов - 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". В конце года остаток со счета 99 списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Перед реформацией баланса необходимо проверить остатки по счетам. Если будут выявлены ошибки, то их надо исправить, внести соответствующие корректировки на последнюю отчетную дату.
Реформация производится следующим образом:
Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, отражаемой в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
Состав, содержание и формирование баланса регламентировано ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».